中華人民共和(he)國企業所得稅法　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目　　錄

　　第一章　總　　則

　　第二(er)章(zhang)　應納稅所得額

　　第三章(zhang)　應納(na)稅額

　　第四章　稅收優惠(hui)

　　第五章　源泉扣繳(jiao)

　　第六章　特別納稅調整

　　第七(qi)章　征收管理

　　第八(ba)章(zhang)　附　　則

第一(yi)章　總　　則

　　第一條　在(zai)中華人(ren)民共和(he)國境內，企業(ye)和(he)其他取得(de)收入的(de)(de)組織（以下(xia)統稱企業(ye)）為企業(ye)所得(de)稅(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)人(ren)，依(yi)照(zhao)本法的(de)(de)規(gui)定繳(jiao)納(na)企業(ye)所得(de)稅(shui)。

　　個人(ren)獨(du)資企(qi)(qi)業、合伙(huo)企(qi)(qi)業不適用本(ben)法。

　　第二條　企業(ye)(ye)分為居民企業(ye)(ye)和(he)非居民企業(ye)(ye)。

　　本(ben)法所(suo)稱居民(min)企(qi)業，是指依(yi)法在中國境內成(cheng)立，或者依(yi)照外國（地區）法律成(cheng)立但實際管(guan)理機(ji)構在中國境內的企(qi)業。

　　本法所稱非(fei)居民企業，是指依照(zhao)外國(guo)(guo)（地區）法律成立且實際管(guan)理機構不在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內，但在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內設立機構、場所的，或者在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內未(wei)設立機構、場所，但有來源于中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)內所得(de)的企業。

　　第三條　居民企業應當(dang)就(jiu)其來源于中國境內(nei)、境外(wai)的所得繳納企業所得稅(shui)。

　　非居(ju)民企業在中國境(jing)內設(she)立機(ji)構(gou)(gou)、場所(suo)的，應當就其(qi)所(suo)設(she)機(ji)構(gou)(gou)、場所(suo)取得(de)的來源于(yu)中國境(jing)內的所(suo)得(de)，以及發生(sheng)在中國境(jing)外但與其(qi)所(suo)設(she)機(ji)構(gou)(gou)、場所(suo)有(you)實際聯系的所(suo)得(de)，繳納企業所(suo)得(de)稅。

　　非居民企(qi)業在中國境內未(wei)設(she)立(li)機(ji)構(gou)、場(chang)所的(de)，或者雖設(she)立(li)機(ji)構(gou)、場(chang)所但取得(de)的(de)所得(de)與其所設(she)機(ji)構(gou)、場(chang)所沒有實際聯系的(de)，應(ying)當就其來源于中國境內的(de)所得(de)繳納(na)企(qi)業所得(de)稅。

　　第(di)四條　企(qi)業所得(de)稅的稅率為25％。

　　非居(ju)民企(qi)業取得本(ben)法第(di)三條(tiao)第(di)三款規定(ding)的所得，適(shi)用稅(shui)率為(wei)20％。

第二章　應(ying)納稅所(suo)得額

　　第五條　企業每一納(na)稅(shui)(shui)年度的收(shou)(shou)入(ru)(ru)總額，減除不(bu)征稅(shui)(shui)收(shou)(shou)入(ru)(ru)、免稅(shui)(shui)收(shou)(shou)入(ru)(ru)、各項扣除以及允許彌(mi)補的以前年度虧損后的余額，為應納(na)稅(shui)(shui)所得額。

　　第六(liu)條　企業以貨幣形式(shi)和非貨幣形式(shi)從各種來源取得的收入，為(wei)收入總額。包括：

　　（一）銷售貨物(wu)收(shou)入；

　　（二(er)）提供勞務收入；

　　（三）轉讓財產(chan)收入；

　　（四）股息、紅利等權益性投(tou)資(zi)收益；

　　（五）利息(xi)收入；

　　（六）租金(jin)收入；

　　（七）特許權使(shi)用費收(shou)入；

　　（八）接受(shou)捐(juan)贈收入；

　　（九）其(qi)他收入。

　　第(di)七條　收(shou)入(ru)總額(e)中的下列(lie)收(shou)入(ru)為(wei)不征(zheng)稅(shui)收(shou)入(ru)：

　　（一(yi)）財政撥(bo)款；

　　（二）依法收取并納(na)入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

　　（三）國務院規定的(de)其(qi)他不(bu)征稅收入。

　　第八條(tiao)　企(qi)業實際發生的(de)與取(qu)得收入有關(guan)的(de)、合(he)理的(de)支(zhi)出，包(bao)括成本、費用、稅金(jin)、損失(shi)和其(qi)他支(zhi)出，準予在計算(suan)應納稅所得額(e)時扣除。

　　第九條　企業發生(sheng)的公益性(xing)捐贈(zeng)支出，在(zai)年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第(di)十(shi)條　在計算應納(na)稅所得(de)額時，下列支(zhi)出不得(de)扣除(chu)：

　　（一(yi)）向(xiang)投資(zi)者支(zhi)付(fu)的股息(xi)、紅利等(deng)權益(yi)性投資(zi)收益(yi)款項；

　　（二）企業所(suo)得稅稅款(kuan)；

　　（三(san)）稅收滯(zhi)納金；

　　（四）罰金、罰款和被(bei)沒收財(cai)物的(de)損失；

　　（五）本(ben)法第九條規定以外(wai)的捐贈支出(chu)；

　　（六）贊助(zhu)支出(chu)；

　　（七）未(wei)經核定的準備(bei)金支出；

　　（八）與取得收(shou)入(ru)無關的其他支出。

　　第十(shi)一(yi)條(tiao)　在(zai)計算應納稅所得(de)額時，企業(ye)按(an)照規定(ding)計算的固定(ding)資產折舊，準(zhun)予扣(kou)除。

　　下列(lie)固定資產不得計算折舊扣除：

　　（一(yi)）房(fang)屋、建筑物以外未(wei)投入使用的(de)固定資產；

　　（二）以經(jing)營租(zu)賃方(fang)式租(zu)入的固定(ding)資(zi)產；

　　（三）以融資租(zu)(zu)賃方式租(zu)(zu)出的固定資產；

　　（四）已足額提(ti)取折(zhe)舊仍繼續使用(yong)的(de)固定資產；

　　（五）與(yu)經(jing)營(ying)活動無(wu)關的固定資產；

　　（六）單(dan)獨(du)估價作(zuo)為(wei)固定資產入(ru)賬的土地；

　　（七(qi)）其他不得計算折(zhe)舊扣除的(de)固定(ding)資(zi)產。

　　第十二(er)條　在計算應納稅所(suo)得額時，企業按照規定計算的無形(xing)資產攤銷費用，準予扣除。

　　下(xia)列無形資產不(bu)得(de)計算攤銷費用(yong)扣除：

　　（一）自行開發的支出已(yi)在計算(suan)應納(na)稅(shui)所(suo)得額時扣除(chu)的無形資(zi)產；

　　（二）自創商譽；

　　（三）與經營活動無(wu)關的(de)無(wu)形資產；

　　（四）其他不得計算攤(tan)銷費用扣(kou)除的(de)無形資(zi)產。

　　第(di)十三條(tiao)　在(zai)計算(suan)應(ying)納稅所得額時，企業(ye)發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定(ding)攤銷(xiao)的，準予(yu)扣除：

　　（一）已足(zu)額提取(qu)折舊的固定資產的改建支出；

　　（二）租入(ru)固定資產的改建支出；

　　（三(san)）固定資(zi)產的大修理支出；

　　（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　第十四(si)條　企業對(dui)外(wai)投(tou)資期間，投(tou)資資產的成本在計(ji)算(suan)應納(na)稅(shui)所得額時不(bu)得扣(kou)除。

　　第十五條　企業使(shi)用或者銷售存貨(huo)，按照規定(ding)計(ji)算的存貨(huo)成本，準(zhun)予(yu)在計(ji)算應納稅(shui)所(suo)得額時扣除。

　　第十六條　企(qi)業轉讓資產，該項資產的凈值，準予(yu)在計算應納稅所得(de)額時扣除(chu)。

　　第十七(qi)條　企業(ye)(ye)(ye)在匯總計算繳納企業(ye)(ye)(ye)所得稅時，其境外營業(ye)(ye)(ye)機(ji)(ji)構的虧損不得抵減境內營業(ye)(ye)(ye)機(ji)(ji)構的盈利。

　　第十八條　企業納稅年度發生的虧(kui)損，準予向(xiang)以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

　　第十九(jiu)條　非居民企(qi)業取得本法(fa)第三(san)條(tiao)第三(san)款規定的所(suo)得，按照下列方法(fa)計算其(qi)應(ying)納(na)稅所(suo)得額：

　　（一）股(gu)息(xi)、紅利等權(quan)益(yi)性投資收益(yi)和利息(xi)、租(zu)金(jin)、特(te)許權(quan)使用費所得，以收入全(quan)額為應納稅(shui)所得額；

　　（二）轉(zhuan)讓財產(chan)所(suo)得(de)，以收入全(quan)額(e)(e)減除(chu)財產(chan)凈值后(hou)的余額(e)(e)為應納稅所(suo)得(de)額(e)(e)；

　　（三）其他所得，參(can)照前兩項規定的方(fang)法(fa)計算應納稅所得額。

　　第二十條　本(ben)章規(gui)定的(de)收入(ru)、扣除的(de)具體(ti)范圍、標準和資產的(de)稅(shui)務處理(li)的(de)具體(ti)辦法，由國務院財政、稅(shui)務主管部(bu)門規(gui)定。

　　第二十一條　在計(ji)算應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額時，企(qi)業財(cai)務、會計(ji)處理辦法(fa)與稅(shui)收法(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)規的規定不一致的，應(ying)當依照(zhao)稅(shui)收法(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)規的規定計(ji)算。

第三(san)章(zhang)　應(ying)　納　稅(shui)　額

　　第二十二條　企業的(de)(de)應納稅所得額(e)(e)(e)乘以(yi)適用稅率，減(jian)除依照本法關于稅收優惠的(de)(de)規(gui)定減(jian)免(mian)和抵免(mian)的(de)(de)稅額(e)(e)(e)后的(de)(de)余額(e)(e)(e)，為應納稅額(e)(e)(e)。

　　第二十(shi)三(san)條　企業取得(de)(de)的下列所(suo)得(de)(de)已在境(jing)外繳(jiao)納(na)(na)的所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)，可(ke)(ke)以(yi)從其當期(qi)應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)中抵(di)(di)免，抵(di)(di)免限額(e)(e)(e)為該(gai)項(xiang)所(suo)得(de)(de)依照本法規定計算的應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)；超過抵(di)(di)免限額(e)(e)(e)的部分，可(ke)(ke)以(yi)在以(yi)后五(wu)個年度(du)(du)內，用每(mei)年度(du)(du)抵(di)(di)免限額(e)(e)(e)抵(di)(di)免當年應抵(di)(di)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)后的余額(e)(e)(e)進(jin)行抵(di)(di)補：

　　（一(yi)）居民企業來(lai)源于中國境外的(de)應稅所得；

　　（二(er)）非(fei)居民企業在(zai)中國(guo)境內設立機構(gou)、場所(suo)，取得發生(sheng)在(zai)中國(guo)境外但與該機構(gou)、場所(suo)有實(shi)際聯系的(de)應稅所(suo)得。

　　第二十四條　居民(min)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)從其直接(jie)或者間接(jie)控制的(de)(de)外(wai)國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)分(fen)得的(de)(de)來源于(yu)中國境(jing)外(wai)的(de)(de)股息、紅利等(deng)權益性(xing)投資收益，外(wai)國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)境(jing)外(wai)實際(ji)繳納(na)的(de)(de)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)中屬于(yu)該項所(suo)得負擔的(de)(de)部分(fen)，可以作為該居民(min)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)可抵(di)免境(jing)外(wai)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)，在(zai)本(ben)法第二(er)十三條規定的(de)(de)抵(di)免限額(e)內抵(di)免。

第(di)四章　稅　收　優　惠(hui)

　　第二十五條　國家對(dui)重點(dian)扶持(chi)和(he)鼓(gu)勵發展的產業和(he)項目，給予企業所得稅(shui)優惠。

　　第二十(shi)六(liu)條　企業的(de)下列收入為免稅收入：

　　（一）國債利息(xi)收(shou)入(ru)；

　　（二）符合條件的(de)居民企業之(zhi)間的(de)股息(xi)、紅(hong)利(li)等權益性(xing)投資收益；

　　（三）在(zai)中國境內設(she)立(li)機構、場所的非居民企(qi)業從居民企(qi)業取得與該機構、場所有實際(ji)聯系的股息、紅利(li)等權益性投資收益；

　　（四）符合條件的非營利(li)組織(zhi)的收入。

　　第(di)二十七條　企業的下列所(suo)得，可以免征、減征企業所(suo)得稅：

　　（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

　　（二）從事國家重點扶持(chi)的公共基礎設施項目投資經營的所得；

　　（三）從事符合條(tiao)件的(de)環(huan)境保護、節(jie)能節(jie)水項目(mu)的(de)所(suo)得；

　　（四）符合條件(jian)的技術轉讓所得(de)；

　　（五(wu)）本法第三(san)條第三(san)款(kuan)規定的(de)所得。

　　第二十八條　符合條(tiao)件的(de)小型微利企業(ye)，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術(shu)企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九條　民(min)族自(zi)(zi)(zi)治地(di)方的(de)自(zi)(zi)(zi)治機關對本(ben)民(min)族自(zi)(zi)(zi)治地(di)方的(de)企(qi)業(ye)應(ying)繳納的(de)企(qi)業(ye)所得(de)稅中屬(shu)于地(di)方分(fen)享(xiang)的(de)部分(fen)，可以決(jue)定減征(zheng)或者免征(zheng)。自(zi)(zi)(zi)治州、自(zi)(zi)(zi)治縣決(jue)定減征(zheng)或者免征(zheng)的(de)，須報省、自(zi)(zi)(zi)治區、直轄市(shi)人民(min)政府批準(zhun)。

　　第三十(shi)條　企業的(de)下列支出，可以在計(ji)(ji)算應納稅所得額時加計(ji)(ji)扣除(chu)：

　　（一）開發(fa)(fa)新技術、新產品、新工藝發(fa)(fa)生的研(yan)究開發(fa)(fa)費用；

　　（二）安置殘疾人(ren)員(yuan)及(ji)國家(jia)鼓勵(li)安置的其他就(jiu)業人(ren)員(yuan)所支付的工資(zi)。

　　第三十(shi)一條　創業投(tou)(tou)資企業從(cong)事國家(jia)需要重點扶持和(he)鼓勵的創業投(tou)(tou)資，可以按投(tou)(tou)資額(e)的一定比例抵扣應納稅所得(de)額(e)。

　　第(di)三十二條(tiao)　企業的(de)(de)固定資產由于(yu)技術(shu)進步等(deng)原因，確需加速折舊的(de)(de)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的(de)(de)方法。

　　第三(san)(san)十三(san)(san)條　企業(ye)(ye)綜合利(li)用資源，生產(chan)符合國家產(chan)業(ye)(ye)政策規定的(de)產(chan)品(pin)所取得的(de)收入(ru)，可以在計(ji)算應(ying)納稅所得額時減計(ji)收入(ru)。

　　第三(san)十四條(tiao)　企業購置用于環境保護(hu)、節能節水、安全生產等專用設備(bei)的投資額(e)，可以按一(yi)定比例實(shi)行稅(shui)額(e)抵(di)免。

　　第三十五條　本法規(gui)定的稅收優惠(hui)的具(ju)體辦法，由國務院規(gui)定。

　　第三(san)十六條　根據國民(min)經濟和社會發展的需要，或者由于突(tu)發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項(xiang)優(you)惠政策(ce)，報(bao)全國人民(min)代表大會常務委員會備案。

第五(wu)章　源　泉(quan)　扣(kou)　繳

　　第三十七條　對非居民企業取得(de)本法(fa)第三條(tiao)第三款(kuan)規定(ding)的所(suo)得(de)應(ying)(ying)繳(jiao)納(na)的所(suo)得(de)稅(shui)，實(shi)行源泉扣繳(jiao)，以支(zhi)(zhi)付人(ren)為(wei)扣繳(jiao)義(yi)務人(ren)。稅(shui)款(kuan)由扣繳(jiao)義(yi)務人(ren)在(zai)每次(ci)支(zhi)(zhi)付或者(zhe)到期應(ying)(ying)支(zhi)(zhi)付時，從支(zhi)(zhi)付或者(zhe)到期應(ying)(ying)支(zhi)(zhi)付的款(kuan)項中扣繳(jiao)。

　　第三十八條　對非居(ju)民企業在中國境內取得(de)(de)工(gong)程作業和(he)勞務(wu)所得(de)(de)應繳納的(de)所得(de)(de)稅，稅務(wu)機關可以指定工(gong)程價款或者勞務(wu)費的(de)支付人為扣繳義務(wu)人。

　　第三(san)十(shi)九(jiu)條　依照本法第三十七條、第三十八(ba)條規定應(ying)當扣繳(jiao)(jiao)(jiao)的所得(de)稅(shui)(shui)，扣繳(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)未(wei)(wei)依法扣繳(jiao)(jiao)(jiao)或者無法履行扣繳(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)的，由納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)在所得(de)發生地(di)繳(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)。納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)未(wei)(wei)依法繳(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)的，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關可以從該納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)在中(zhong)國境內其他收入(ru)項目的支付(fu)(fu)人(ren)應(ying)付(fu)(fu)的款項中(zhong)，追(zhui)繳(jiao)(jiao)(jiao)該納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)的應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)款。

　　第四十條(tiao)　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章　特(te)別納稅調(diao)整

　　第四(si)十一條　企業與其(qi)關聯(lian)方(fang)之間的(de)業務往來，不(bu)符合(he)獨立交(jiao)易原則(ze)而(er)減少(shao)企業或者(zhe)其(qi)關聯(lian)方(fang)應(ying)納(na)稅收入或者(zhe)所得額的(de)，稅務機關有權按照合(he)理方(fang)法調(diao)整。

　　企業與其(qi)關聯方共同開(kai)發、受讓無(wu)形資產(chan)，或者共同提(ti)供、接受勞(lao)務發生的成(cheng)本，在(zai)計算應(ying)納稅(shui)所得額時(shi)應(ying)當按照獨(du)立(li)交易原則進行分攤。

　　第四十二條　企(qi)業(ye)可以向稅務(wu)機(ji)關提出與(yu)其關聯方之間業(ye)務(wu)往來的定(ding)價原則和計算方法，稅務(wu)機(ji)關與(yu)企(qi)業(ye)協(xie)商、確(que)認(ren)后(hou)，達成預(yu)約定(ding)價安(an)排。

　　第四十三條　企(qi)業(ye)向稅務機關報(bao)送年度企(qi)業(ye)所(suo)得稅納(na)稅申(shen)報(bao)表時，應當就其(qi)與關聯方之間(jian)的業(ye)務往來(lai)，附送年度關聯業(ye)務往來(lai)報(bao)告(gao)表。

　　稅務(wu)機關(guan)在進行關(guan)聯業(ye)務(wu)調查(cha)時(shi)，企業(ye)及(ji)其(qi)關(guan)聯方，以(yi)及(ji)與關(guan)聯業(ye)務(wu)調查(cha)有關(guan)的其(qi)他企業(ye)，應(ying)當按照(zhao)規(gui)定提供相(xiang)關(guan)資料。

　　第(di)四十四條　企業(ye)(ye)不提供(gong)與(yu)其關(guan)(guan)(guan)聯方之(zhi)間業(ye)(ye)務(wu)往來(lai)資(zi)(zi)料，或者(zhe)提供(gong)虛假(jia)、不完整(zheng)資(zi)(zi)料，未能真實反映其關(guan)(guan)(guan)聯業(ye)(ye)務(wu)往來(lai)情況的(de)，稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)有權依法核定其應納稅(shui)所(suo)得額。

　　第四(si)十(shi)五條　由(you)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)，或者由(you)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)和中(zhong)國(guo)居(ju)民(min)控制的(de)設立在實際(ji)稅負明顯低于本法第(di)四條第(di)一款規定稅率水平的(de)國(guo)家（地(di)區）的(de)企(qi)業(ye)，并非由(you)于合理(li)的(de)經(jing)營(ying)需要(yao)而對利潤(run)不作(zuo)分配或者減少(shao)分配的(de)，上述利潤(run)中(zhong)應歸屬于該居(ju)民(min)企(qi)業(ye)的(de)部(bu)分，應當(dang)計入(ru)該居(ju)民(min)企(qi)業(ye)的(de)當(dang)期收入(ru)。

　　第四十(shi)六條　企(qi)業從(cong)其關聯方接受的債權性(xing)(xing)投資(zi)與(yu)權益性(xing)(xing)投資(zi)的比例超過規定標準而發生的利(li)息支出，不(bu)得在(zai)計算應納稅所得額時扣(kou)除(chu)。

　　第四(si)十七條(tiao)　企業實施其他不具有(you)合(he)理商(shang)業目的(de)的(de)安排而減少其應納稅收(shou)入或者(zhe)所得額的(de)，稅務機關(guan)有(you)權按照合(he)理方(fang)法調整。

　　第四十(shi)八條　稅(shui)(shui)務機關依(yi)照本章規(gui)定作出納稅(shui)(shui)調整，需要補(bu)征稅(shui)(shui)款的，應當補(bu)征稅(shui)(shui)款，并按照國務院規(gui)定加收(shou)利息。

第(di)七章　征　收　管　理(li)

　　第四十九條　企業所得稅的征(zheng)收(shou)管理除本法(fa)規定外，依照《中華(hua)人民共和國(guo)稅收(shou)征(zheng)收(shou)管理法(fa)》的規定執行。

　　第五十條(tiao)　除稅收法律、行政法規(gui)另(ling)有規(gui)定外，居民企業(ye)以(yi)企業(ye)登(deng)記(ji)注冊(ce)地為納稅地點；但登(deng)記(ji)注冊(ce)地在(zai)境(jing)外的，以(yi)實(shi)際管理機構(gou)所在(zai)地為納稅地點。

　　居民(min)企(qi)業在中國境內設立不具(ju)有法人資格的(de)營(ying)業機構的(de)，應當匯總(zong)計算并繳納企(qi)業所(suo)得稅。

　　第五(wu)十一條　非(fei)(fei)居民企(qi)業取得(de)本法第三條第二(er)款規定(ding)的(de)所(suo)得(de)，以機(ji)構、場所(suo)所(suo)在(zai)地為納(na)稅地點(dian)。非(fei)(fei)居民企(qi)業在(zai)中(zhong)國境內設立(li)兩個(ge)或(huo)者(zhe)兩個(ge)以上機(ji)構、場所(suo)，符合國務(wu)院稅務(wu)主管部門規定(ding)條件的(de)，可以選(xuan)擇由(you)其主要機(ji)構、場所(suo)匯(hui)總(zong)繳納(na)企(qi)業所(suo)得(de)稅。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五十二條　除國務院另有規定外(wai)，企業之間不得(de)合(he)并繳納企業所得(de)稅。

　　第(di)五十三條　企業(ye)所得稅(shui)按(an)納稅(shui)年(nian)度(du)計算。納稅(shui)年(nian)度(du)自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業在(zai)一個納稅(shui)年(nian)度中間開業，或者終止(zhi)經(jing)營(ying)活動，使該(gai)納稅(shui)年(nian)度的(de)實際經(jing)營(ying)期不足十二個月的(de)，應當以其實際經(jing)營(ying)期為一個納稅(shui)年(nian)度。

　　企業依(yi)法清算時，應(ying)當以清算期間作為一(yi)個納稅(shui)年度。

　　第(di)五(wu)十四條　企業所(suo)得(de)稅分月或者分季預繳。

　　企(qi)業應(ying)當(dang)自月份(fen)或(huo)者季度終了之(zhi)日(ri)起(qi)十(shi)五日(ri)內，向(xiang)稅務機關報送預繳(jiao)企(qi)業所得稅納(na)稅申報表，預繳(jiao)稅款。

　　企業應當自年(nian)度(du)終了(le)之日起五個月內，向稅務機關報(bao)送(song)年(nian)度(du)企業所得(de)稅納稅申(shen)報(bao)表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五十五條(tiao)　企(qi)業在年度中(zhong)間終止經營活(huo)動的，應(ying)當自實際經營終止之日起(qi)六十日內，向稅務機關(guan)辦理當期企(qi)業所得稅匯算(suan)清繳。

　　企業應當在辦理注(zhu)銷登記(ji)前，就其(qi)清算所得(de)向稅務機關申報并依法繳(jiao)納企業所得(de)稅。

　　第五十六(liu)條　依照本法繳(jiao)納(na)的企(qi)業所(suo)得(de)(de)稅，以(yi)(yi)人(ren)民幣(bi)(bi)(bi)計(ji)(ji)算(suan)(suan)。所(suo)得(de)(de)以(yi)(yi)人(ren)民幣(bi)(bi)(bi)以(yi)(yi)外的貨幣(bi)(bi)(bi)計(ji)(ji)算(suan)(suan)的，應當(dang)折合成人(ren)民幣(bi)(bi)(bi)計(ji)(ji)算(suan)(suan)并繳(jiao)納(na)稅款。

第八(ba)章　附　　則(ze)

　　第五十七(qi)條(tiao)　本(ben)(ben)法公布前已經批準設立的(de)(de)企業，依(yi)照(zhao)當時的(de)(de)稅(shui)收法律、行政(zheng)法規規定(ding)(ding)(ding)，享受低稅(shui)率(lv)優(you)惠的(de)(de)，按照(zhao)國(guo)務院規定(ding)(ding)(ding)，可以在(zai)本(ben)(ben)法施(shi)行后五年內，逐步過渡到本(ben)(ben)法規定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)稅(shui)率(lv)；享受定(ding)(ding)(ding)期減(jian)免稅(shui)優(you)惠的(de)(de)，按照(zhao)國(guo)務院規定(ding)(ding)(ding)，可以在(zai)本(ben)(ben)法施(shi)行后繼(ji)續享受到期滿為止，但(dan)因未(wei)獲(huo)利而尚(shang)未(wei)享受優(you)惠的(de)(de)，優(you)惠期限從本(ben)(ben)法施(shi)行年度起計算。

　　法律設置的(de)(de)發展對外(wai)經濟合作和技術交流的(de)(de)特定(ding)地區內，以及國務院(yuan)已(yi)規(gui)定(ding)執(zhi)行上述地區特殊政(zheng)策的(de)(de)地區內新(xin)設立的(de)(de)國家(jia)需要重點(dian)扶(fu)持的(de)(de)高新(xin)技術企(qi)業，可以享受過渡性稅收(shou)優惠，具體辦法由國務院(yuan)規(gui)定(ding)。

　　國家已確定(ding)的其(qi)他鼓(gu)勵(li)類(lei)企業，可以按照國務院規定(ding)享(xiang)受(shou)減免稅優惠。

　　第五十(shi)八條　中(zhong)華(hua)人民共和國政府(fu)同外國政府(fu)訂(ding)立的(de)有(you)關(guan)稅收的(de)協定(ding)(ding)與本(ben)法有(you)不同規(gui)定(ding)(ding)的(de)，依(yi)照協定(ding)(ding)的(de)規(gui)定(ding)(ding)辦理(li)。

　　第五十九條　國務(wu)院根據本法(fa)制定實施條例。

　　第六十條　本法自(zi)2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。