中華(hua)人民共和國(guo)個人所得稅法實施條例國(guo)務(wu)院令第(di)600號

　　現公布《國務院關于(yu)修(xiu)改〈中華人民共和國個(ge)人所得稅(shui)法實施條(tiao)例〉的(de)決定》，自2011年9月1日起施行。

總　理(li) 　溫家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二(er)○一一年七月十九日
 

中華人民共(gong)和國個(ge)人所得稅法實施條例(li)

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條(tiao)　根據《中華(hua)人民共(gong)和國(guo)個(ge)人所得稅(shui)法(fa)》（以下簡稱稅(shui)法(fa)）的規定(ding)，制(zhi)定(ding)本(ben)條(tiao)例。
　　第二條　稅法第一條第一款(kuan)所(suo)說的在中國境(jing)(jing)內有住(zhu)所(suo)的個人，是(shi)指因戶籍(ji)、家庭、經濟利(li)益關系而(er)在中國境(jing)(jing)內習慣性居住(zhu)的個人。
　　第三條　稅(shui)法第一(yi)條第一(yi)款所(suo)說的在(zai)(zai)境(jing)內居(ju)住(zhu)滿一(yi)年，是指在(zai)(zai)一(yi)個(ge)納稅(shui)年度中(zhong)在(zai)(zai)中(zhong)國境(jing)內居(ju)住(zhu)365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款所說的臨(lin)時離境，是(shi)指在一個(ge)納稅年度中一次不超(chao)過(guo)30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)四條(tiao)　稅法第(di)一條(tiao)第(di)一款(kuan)、第(di)二款(kuan)所(suo)(suo)(suo)說的(de)從(cong)(cong)中(zhong)國(guo)境內取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，是(shi)指來(lai)(lai)源(yuan)于中(zhong)國(guo)境內的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)；所(suo)(suo)(suo)說的(de)從(cong)(cong)中(zhong)國(guo)境外取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，是(shi)指來(lai)(lai)源(yuan)于中(zhong)國(guo)境外的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)。
　　第五條　下(xia)列所得，不論支付地點(dian)是(shi)否在中(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)(nei)，均為來(lai)源(yuan)于(yu)中(zhong)(zhong)國(guo)境內(nei)(nei)的所得：
　　（一(yi)）因(yin)任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得；
　　（二(er)）將財(cai)產(chan)出租給承(cheng)租人在中(zhong)國境內使用而(er)取得的所(suo)得；
　　（三）轉(zhuan)讓中國境內的建筑物、土地使(shi)用權等財(cai)產或(huo)者在(zai)中國境內轉(zhuan)讓其他財(cai)產取(qu)得的所得；
　　（四）許可各種特許權在(zai)中國境內使用而取得的所得；
　　（五）從中國境內(nei)的公司、企(qi)業以及其他經(jing)濟組織或者(zhe)個人(ren)取得(de)的利息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利所得(de)。
　　第六條　在中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境內無住(zhu)所(suo)，但是居(ju)住(zhu)一(yi)年以(yi)上五(wu)(wu)年以(yi)下的(de)個人(ren)，其來源于(yu)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境外的(de)所(suo)得，經主管稅(shui)務(wu)機關批準，可(ke)以(yi)只就由中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境內公司、企業(ye)以(yi)及其他經濟組(zu)織或者個人(ren)支付的(de)部分(fen)繳納(na)個人(ren)所(suo)得稅(shui)；居(ju)住(zhu)超過五(wu)(wu)年的(de)個人(ren)，從第六年起，應當就其來源于(yu)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境外的(de)全部所(suo)得繳納(na)個人(ren)所(suo)得稅(shui)。
　　第(di)七條　在(zai)中國境內(nei)無(wu)住所(suo)，但是在(zai)一個納稅(shui)年度(du)中在(zai)中國境內(nei)連(lian)續或者累計(ji)居住不(bu)超(chao)過(guo)90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八條(tiao)(tiao)　稅法第二條(tiao)(tiao)所說的(de)各項(xiang)個人所得的(de)范圍：
　　（一）工(gong)資(zi)、薪(xin)金(jin)所得(de)，是(shi)指個人(ren)因(yin)任職或(huo)(huo)者(zhe)受雇(gu)(gu)而取得(de)的(de)(de)工(gong)資(zi)、薪(xin)金(jin)、獎金(jin)、年終加(jia)薪(xin)、勞動(dong)分紅、津(jin)貼、補貼以及與(yu)任職或(huo)(huo)者(zhe)受雇(gu)(gu)有關的(de)(de)其他所得(de)。
　　（二）個體工(gong)商戶的生產、經營所得(de)，是指：
　　1．個體(ti)工(gong)商戶從事(shi)工(gong)業(ye)、手工(gong)業(ye)、建筑業(ye)、交通(tong)運輸業(ye)、商業(ye)、飲食業(ye)、服務業(ye)、修(xiu)理業(ye)以及其他行(xing)業(ye)生(sheng)產、經(jing)營取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)；
　　2．個人(ren)經(jing)政府(fu)有關部(bu)門(men)批準，取(qu)得(de)執照，從事辦學、醫療、咨詢以及(ji)其他有償服務活動取(qu)得(de)的所得(de)；
　　3．其(qi)他個人從事個體(ti)工(gong)商業生產、經營取得的所(suo)得；
　　4．上述個體工(gong)商戶(hu)和個人(ren)取得(de)的(de)與生產、經營有關的(de)各(ge)項應納稅所(suo)得(de)。
　　（三(san)）對企(qi)事業(ye)單位的承(cheng)包(bao)經(jing)(jing)營(ying)、承(cheng)租經(jing)(jing)營(ying)所(suo)得，是指個人承(cheng)包(bao)經(jing)(jing)營(ying)、承(cheng)租經(jing)(jing)營(ying)以及轉包(bao)、轉租取得的所(suo)得，包(bao)括個人按月或者按次取得的工資、薪(xin)金性質(zhi)的所(suo)得。
　　（四）勞務(wu)(wu)(wu)(wu)報(bao)酬所(suo)得(de)(de)，是指個人從事設計、裝(zhuang)潢、安(an)裝(zhuang)、制(zhi)圖、化驗、測試、醫療、法(fa)律、會計、咨詢(xun)、講學、新聞、廣(guang)播(bo)、翻譯(yi)、審稿(gao)、書畫(hua)、雕刻(ke)、影視、錄音、錄像、演出(chu)、表演、廣(guang)告、展(zhan)覽、技(ji)術(shu)服務(wu)(wu)(wu)(wu)、介紹服務(wu)(wu)(wu)(wu)、經(jing)紀服務(wu)(wu)(wu)(wu)、代(dai)辦服務(wu)(wu)(wu)(wu)以(yi)及其(qi)他勞務(wu)(wu)(wu)(wu)取得(de)(de)的所(suo)得(de)(de)。
　　（五）稿酬(chou)所(suo)得，是指(zhi)個人(ren)因其作品(pin)以圖書、報刊(kan)形式出版、發表(biao)而取得的所(suo)得。
　　（六）特(te)許(xu)權(quan)使(shi)用(yong)(yong)費所得(de)，是(shi)指個人提(ti)供專利(li)權(quan)、商標權(quan)、著作權(quan)、非專利(li)技術以及其他特(te)許(xu)權(quan)的(de)使(shi)用(yong)(yong)權(quan)取得(de)的(de)所得(de)；提(ti)供著作權(quan)的(de)使(shi)用(yong)(yong)權(quan)取得(de)的(de)所得(de)，不包(bao)括(kuo)稿酬所得(de)。
　　（七）利息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅利所(suo)得，是指個人擁有債權、股(gu)權而取得的利息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅利所(suo)得。
　　（八）財(cai)產(chan)(chan)租(zu)賃所得(de)，是指個人出(chu)租(zu)建(jian)筑物、土地使用權、機器設備、車船(chuan)以(yi)及其他財(cai)產(chan)(chan)取得(de)的所得(de)。
　　（九）財產(chan)轉(zhuan)讓所得，是(shi)指個人轉(zhuan)讓有價證(zheng)券、股權、建筑物、土地(di)使(shi)用(yong)權、機器設備、車船以及(ji)其他(ta)財產(chan)取得的所得。
　　（十）偶然所得(de)，是(shi)指個人得(de)獎、中(zhong)獎、中(zhong)彩以及其他偶然性質的所得(de)。
　　個人取得的所得，難以(yi)界定(ding)應納稅所得項目(mu)的，由主管稅務機關確定(ding)。
　　第九條(tiao)　對股票(piao)轉讓(rang)所得征(zheng)收個人(ren)所得稅的辦法(fa)，由國務院財(cai)政部門另行(xing)制(zhi)定(ding)，報國務院批準(zhun)施行(xing)。呼市財務費用

　　第(di)十條(tiao)　個人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)形式(shi)，包(bao)括(kuo)現金、實物(wu)、有(you)價證(zheng)券和(he)其(qi)他形式(shi)的(de)(de)經濟利益。所(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)實物(wu)的(de)(de)，應(ying)當按照(zhao)取得(de)(de)的(de)(de)憑證(zheng)上所(suo)(suo)注明的(de)(de)價格(ge)計算應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)；無憑證(zheng)的(de)(de)實物(wu)或者憑證(zheng)上所(suo)(suo)注明的(de)(de)價格(ge)明顯偏低的(de)(de)，參照(zhao)市場(chang)價格(ge)核定(ding)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)有(you)價證(zheng)券的(de)(de)，根據票面價格(ge)和(he)市場(chang)價格(ge)核定(ding)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)其(qi)他形式(shi)的(de)(de)經濟利益的(de)(de)，參照(zhao)市場(chang)價格(ge)核定(ding)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。
　　第十一(yi)條　稅法第三條第四(si)項所(suo)說的勞務(wu)報酬所(suo)得(de)一(yi)次(ci)收(shou)入畸高(gao)，是指個人一(yi)次(ci)取得(de)勞務(wu)報酬，其應納稅所(suo)得(de)額超(chao)過2萬元。
　　對前款應納(na)稅所得(de)額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十二條(tiao)　稅法第(di)四條(tiao)第(di)二項所說(shuo)的(de)國債(zhai)(zhai)利息(xi)，是(shi)指個人(ren)持有中華人(ren)民(min)共和國財政部發行的(de)債(zhai)(zhai)券(quan)(quan)而取得的(de)利息(xi)；所說(shuo)的(de)國家發行的(de)金融債(zhai)(zhai)券(quan)(quan)利息(xi)，是(shi)指個人(ren)持有經國務院批準發行的(de)金融債(zhai)(zhai)券(quan)(quan)而取得的(de)利息(xi)。
　　第(di)十三條(tiao)　稅法第(di)四(si)條(tiao)第(di)三項所說的按照(zhao)國家統一規(gui)定(ding)發給的補(bu)貼(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)，是指按照(zhao)國務院(yuan)(yuan)規(gui)定(ding)發給的政府特(te)殊津(jin)(jin)貼(tie)、院(yuan)(yuan)士津(jin)(jin)貼(tie)、資深院(yuan)(yuan)士津(jin)(jin)貼(tie)，以及國務院(yuan)(yuan)規(gui)定(ding)免納個人所得稅的其他補(bu)貼(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)。
　　第(di)(di)十四條(tiao)　稅法(fa)第(di)(di)四條(tiao)第(di)(di)四項所說(shuo)的(de)福利費(fei)，是(shi)指(zhi)根據國(guo)家有關(guan)規(gui)定，從企業、事業單位、國(guo)家機關(guan)、社會團(tuan)體提留的(de)福利費(fei)或者(zhe)工會經費(fei)中支付給個人(ren)的(de)生(sheng)(sheng)活補助(zhu)費(fei)；所說(shuo)的(de)救(jiu)濟金(jin)，是(shi)指(zhi)各(ge)級人(ren)民(min)政府民(min)政部門支付給個人(ren)的(de)生(sheng)(sheng)活困難補助(zhu)費(fei)。
　　第十五(wu)條　稅(shui)法第四(si)條第八項(xiang)所(suo)(suo)說的(de)依(yi)照我國(guo)法律(lv)規定應予免(mian)稅(shui)的(de)各(ge)國(guo)駐華使館、領事館的(de)外(wai)(wai)交代(dai)表、領事官員和(he)(he)其(qi)他人(ren)員的(de)所(suo)(suo)得，是指(zhi)依(yi)照《中華人(ren)民(min)共(gong)和(he)(he)國(guo)外(wai)(wai)交特(te)權與豁免(mian)條例》和(he)(he)《中華人(ren)民(min)共(gong)和(he)(he)國(guo)領事特(te)權與豁免(mian)條例》規定免(mian)稅(shui)的(de)所(suo)(suo)得。
　　第十六(liu)條　稅法第五條所(suo)說的減征(zheng)(zheng)個人所(suo)得稅，其(qi)減征(zheng)(zheng)的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府(fu)規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生產、經(jing)營的納(na)(na)稅(shui)義務人未提供(gong)完整、準(zhun)確的納(na)(na)稅(shui)資料，不能正確計算(suan)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所得額(e)的，由主管稅(shui)務機關(guan)核定其應(ying)納(na)(na)稅(shui)所得額(e)。
　　第十八條　稅(shui)法第六(liu)條第一款(kuan)第三項(xiang)所(suo)說的(de)(de)每一納稅(shui)年(nian)度(du)的(de)(de)收入(ru)總(zong)額(e)，是(shi)指納稅(shui)義務人按照承包經(jing)營、承租經(jing)營合同規定分得的(de)(de)經(jing)營利潤和(he)工(gong)資、薪金性(xing)質的(de)(de)所(suo)得；所(suo)說的(de)(de)減除(chu)必要費用，是(shi)指按月減除(chu)3500元。
　　第十九條(tiao)　稅法(fa)第六條(tiao)第一款第五項所說的(de)財產原值(zhi)，是指：呼市財務管理

　　（一(yi)）有價證券(quan)，為買(mai)入(ru)價以(yi)及買(mai)入(ru)時按照(zhao)規定交納的有關費用；
　　（二(er)）建筑物(wu)，為建造(zao)費或者(zhe)購進價(jia)格以及其他有關費用；
　　（三）土地(di)(di)使用權(quan)，為取得土地(di)(di)使用權(quan)所支付的金額、開發土地(di)(di)的費(fei)用以及其他有關費(fei)用；
　　（四）機器設(she)備、車船，為購進價格、運輸費(fei)、安裝(zhuang)費(fei)以及其他(ta)有關費(fei)用；
　　（五）其他財產，參(can)照以上方法確定。
　　納稅(shui)義務人未提供完(wan)整、準確(que)的財(cai)產(chan)原值(zhi)(zhi)憑證，不能正確(que)計算財(cai)產(chan)原值(zhi)(zhi)的，由(you)主管稅(shui)務機關(guan)核定其(qi)財(cai)產(chan)原值(zhi)(zhi)。
　　第(di)二十(shi)條(tiao)(tiao)　稅(shui)法第(di)六(liu)條(tiao)(tiao)第(di)一款第(di)五項所說的(de)合理費用，是指賣出財產時按照規(gui)定支付的(de)有關(guan)費用。
　　第(di)二十一條(tiao)　稅(shui)法第(di)六條(tiao)第(di)一款(kuan)第(di)四項(xiang)、第(di)六項(xiang)所(suo)說的每次，按照以下方法確定：
　　（一(yi)）勞(lao)務報酬所得(de)，屬于一(yi)次(ci)性收入(ru)的(de)，以取得(de)該項(xiang)收入(ru)為一(yi)次(ci)；屬于同(tong)一(yi)項(xiang)目連續(xu)性收入(ru)的(de)，以一(yi)個月(yue)內取得(de)的(de)收入(ru)為一(yi)次(ci)。
　　（二(er)）稿(gao)酬所(suo)得，以(yi)每次出版(ban)、發表(biao)取得的收入為一次。
　　（三）特許權(quan)使用(yong)費所(suo)得，以一(yi)(yi)項特許權(quan)的一(yi)(yi)次(ci)許可使用(yong)所(suo)取得的收(shou)入(ru)為一(yi)(yi)次(ci)。
　　（四）財產租賃所得，以一(yi)(yi)個(ge)月(yue)內取得的收入為一(yi)(yi)次。
　　（五）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所(suo)得，以支付利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)時取得的收入為一次。
　　（六）偶然所(suo)得，以每次(ci)取得該(gai)項(xiang)收入為一次(ci)。
　　第二十二條　財產(chan)轉讓(rang)所得，按照一(yi)次(ci)轉讓(rang)財產(chan)的收入額(e)減(jian)除財產(chan)原值和合理費用后的余額(e)，計算納稅。
　　第二十三條　兩個(ge)或者(zhe)兩個(ge)以上(shang)的個(ge)人共同取得(de)同一項目收(shou)入(ru)的，應當對每個(ge)人取得(de)的收(shou)入(ru)分別按照(zhao)稅(shui)法(fa)規(gui)定(ding)減除費用(yong)后計算納稅(shui)。
　　第二十四條　稅(shui)法第六條第二款所說的個人(ren)將其所得對教育事業(ye)和其他(ta)公益(yi)事業(ye)的捐贈，是指個人(ren)將其所得通過中(zhong)國(guo)境(jing)內的社(she)會(hui)團體、國(guo)家機關向(xiang)教育和其他(ta)社(she)會(hui)公益(yi)事業(ye)以及遭受嚴重自然災害(hai)地(di)區、貧困(kun)地(di)區的捐贈。
　　捐贈額(e)未(wei)超過(guo)納稅義務人申(shen)報的應納稅所(suo)得額(e)30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條　按照國家規定，單位為個人(ren)繳(jiao)(jiao)付和個人(ren)繳(jiao)(jiao)付的(de)基本養老保險(xian)費、基本醫療保險(xian)費、失業保險(xian)費、住房公積金(jin)，從納(na)稅義(yi)務人(ren)的(de)應納(na)稅所得(de)額中扣(kou)除(chu)。
　　第二十(shi)六條　稅法第六條第三款所說的在中國境(jing)外(wai)取(qu)得工(gong)資(zi)、薪金所得，是(shi)指在中國境(jing)外(wai)任(ren)職或者(zhe)受雇而取(qu)得的工(gong)資(zi)、薪金所得。
　　第(di)(di)二十七條(tiao)　稅(shui)法第(di)(di)六條(tiao)第(di)(di)三款所說(shuo)的附加減(jian)除費用(yong)，是指每月在(zai)減(jian)除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第(di)(di)二(er)十八(ba)條(tiao)(tiao)　稅(shui)法第(di)(di)六(liu)條(tiao)(tiao)第(di)(di)三款所說(shuo)的附(fu)加(jia)減除費用適(shi)用的范圍，是指：
　　（一）在中(zhong)國(guo)境內的外商投資企業和(he)外國(guo)企業中(zhong)工(gong)作的外籍(ji)人(ren)員；
　　（二(er)）應聘在(zai)中國境內的企業(ye)(ye)、事業(ye)(ye)單(dan)位(wei)、社(she)會團體、國家(jia)(jia)機(ji)關(guan)中工作的外籍專家(jia)(jia)；
　　（三）在中國(guo)境(jing)內有住所而在中國(guo)境(jing)外任職或者受雇取得工(gong)資、薪金所得的個人；
　　（四）國(guo)務院(yuan)財(cai)政、稅務主(zhu)管部門確定的其他人(ren)員。
　　第二十(shi)九條　稅法(fa)第六條第三(san)款所說的附加減(jian)除費用標準為1300元。
　　第(di)三(san)十條(tiao)(tiao)(tiao)　華僑和香港、澳門、臺(tai)灣同胞，參照本條(tiao)(tiao)(tiao)例第(di)二十七條(tiao)(tiao)(tiao)、第(di)二十八條(tiao)(tiao)(tiao)、第(di)二十九(jiu)條(tiao)(tiao)(tiao)的規定執行。
　　第三十一(yi)條　在中國(guo)境內(nei)(nei)有住所(suo)，或(huo)者無(wu)住所(suo)而在境內(nei)(nei)居(ju)住滿一(yi)年(nian)的個人(ren)，從中國(guo)境內(nei)(nei)和境外取得(de)的所(suo)得(de)，應當分別計算應納稅(shui)額。
　　第三十二(er)條　稅法第七條所說的(de)(de)已在(zai)境(jing)外繳(jiao)納的(de)(de)個人(ren)所得稅稅額，是指納稅義務人(ren)從中國境(jing)外取得的(de)(de)所得，依照該所得來源國家或者(zhe)地區的(de)(de)法律應(ying)當繳(jiao)納并且實際已經繳(jiao)納的(de)(de)稅額。
　　第三(san)十(shi)三(san)條(tiao)　稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)第七條(tiao)所(suo)說的(de)依照稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)規定計(ji)算(suan)的(de)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，是指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)人(ren)從中國(guo)境外取得(de)的(de)所(suo)得(de)，區(qu)(qu)別不同(tong)國(guo)家或者地(di)區(qu)(qu)和不同(tong)所(suo)得(de)項目(mu)，依照稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)規定的(de)費用減除標準和適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)率計(ji)算(suan)的(de)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)；同(tong)一國(guo)家或者地(di)區(qu)(qu)內不同(tong)所(suo)得(de)項目(mu)的(de)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)之和，為(wei)該國(guo)家或者地(di)區(qu)(qu)的(de)扣除限(xian)額(e)。
　　納(na)稅(shui)義務人在(zai)中(zhong)(zhong)國境外一(yi)個(ge)(ge)國家或(huo)(huo)者地區實際已(yi)經(jing)繳納(na)的(de)(de)個(ge)(ge)人所得(de)(de)稅(shui)稅(shui)額(e)(e)(e)，低于依(yi)照前款規定計算出的(de)(de)該(gai)國家或(huo)(huo)者地區扣(kou)(kou)(kou)(kou)除限額(e)(e)(e)的(de)(de)，應(ying)當在(zai)中(zhong)(zhong)國繳納(na)差(cha)額(e)(e)(e)部分的(de)(de)稅(shui)款；超過(guo)(guo)該(gai)國家或(huo)(huo)者地區扣(kou)(kou)(kou)(kou)除限額(e)(e)(e)的(de)(de)，其超過(guo)(guo)部分不(bu)得(de)(de)在(zai)本(ben)納(na)稅(shui)年(nian)度的(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)(e)(e)中(zhong)(zhong)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除，但是可以(yi)在(zai)以(yi)后納(na)稅(shui)年(nian)度的(de)(de)該(gai)國家或(huo)(huo)者地區扣(kou)(kou)(kou)(kou)除限額(e)(e)(e)的(de)(de)余(yu)額(e)(e)(e)中(zhong)(zhong)補(bu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)。補(bu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)期限最長(chang)不(bu)得(de)(de)超過(guo)(guo)五年(nian)。
　　第(di)三十(shi)四條　納稅(shui)義務(wu)人依照稅(shui)法第(di)七條的(de)規定申請扣除(chu)已在境外繳納的(de)個(ge)人所得稅(shui)稅(shui)額時，應當提(ti)供境外稅(shui)務(wu)機關(guan)填發的(de)完稅(shui)憑(ping)證原(yuan)件。
　　第三(san)十五條(tiao)　扣(kou)繳(jiao)義務人在向個人支(zhi)付(fu)應稅款(kuan)項時(shi)，應當依照稅法規定代(dai)扣(kou)稅款(kuan)，按時(shi)繳(jiao)庫，并專項記載備(bei)查。
　　前款所(suo)說的(de)支(zhi)(zhi)付，包括現金(jin)支(zhi)(zhi)付、匯撥支(zhi)(zhi)付、轉(zhuan)賬支(zhi)(zhi)付和以(yi)有價證券、實物以(yi)及其他形式的(de)支(zhi)(zhi)付。
　　第三十六條　納(na)稅義(yi)務(wu)(wu)人有下列(lie)情形之一的，應(ying)當(dang)按照規定到主管稅務(wu)(wu)機關辦理納(na)稅申報：
　　（一(yi)）年所得(de)12萬元以上的；
　　（二）從中國境內兩處(chu)或者兩處(chu)以上(shang)取得(de)工資、薪(xin)金(jin)所得(de)的；
　　（三）從中國境外取得(de)所得(de)的；
　　（四）取得(de)應納稅(shui)所得(de)，沒有扣(kou)繳義務人的；
　　（五）國務院規定的其他情(qing)形(xing)。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅(shui)義務(wu)(wu)人辦(ban)理(li)(li)納稅(shui)申報的(de)地(di)點以及其他有關事(shi)項的(de)管理(li)(li)辦(ban)法，由國(guo)務(wu)(wu)院稅(shui)務(wu)(wu)主管部門制定。
　　第三(san)十七(qi)條(tiao)　稅法第八條(tiao)所(suo)說的(de)全員全額扣(kou)繳申報(bao)，是指扣(kou)繳義(yi)務人在代扣(kou)稅款(kuan)(kuan)的(de)次月內(nei)，向主管(guan)稅務機關報(bao)送其支付所(suo)得(de)個人的(de)基本(ben)信息(xi)、支付所(suo)得(de)數額、扣(kou)繳稅款(kuan)(kuan)的(de)具(ju)體數額和總額以及其他相關涉稅信息(xi)。
　　全員(yuan)全額扣(kou)繳申報的管理辦法，由國務院稅務主(zhu)管部門制定。
　　第三十八條　自(zi)行申報的(de)納(na)稅義(yi)務人，在申報納(na)稅時，其在中國(guo)境內已扣繳的(de)稅款，準予(yu)按照規定從應納(na)稅額中扣除。
　　第(di)三(san)十九條　納(na)稅(shui)義務(wu)人兼(jian)有稅(shui)法第(di)二條所(suo)(suo)列(lie)的(de)兩(liang)項(xiang)或者兩(liang)項(xiang)以(yi)上的(de)所(suo)(suo)得的(de)，按項(xiang)分別計算納(na)稅(shui)。在中國境(jing)內(nei)兩(liang)處(chu)或者兩(liang)處(chu)以(yi)上取得稅(shui)法第(di)二條第(di)一項(xiang)、第(di)二項(xiang)、第(di)三(san)項(xiang)所(suo)(suo)得的(de)，同項(xiang)所(suo)(suo)得合并計算納(na)稅(shui)。
　　第(di)(di)四十(shi)條　稅(shui)法(fa)第(di)(di)九(jiu)條第(di)(di)二款所說(shuo)的特定行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)，是指采掘業(ye)(ye)(ye)、遠洋(yang)運輸業(ye)(ye)(ye)、遠洋(yang)捕撈業(ye)(ye)(ye)以及國(guo)務院財政、稅(shui)務主管(guan)部門確定的其(qi)他行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)。
　　第四十(shi)一(yi)條　稅法第九條第二款所說的按(an)(an)年計算、分(fen)月預繳的計征(zheng)方式，是指本條例(li)第四十(shi)條所列(lie)的特定行業(ye)職工的工資、薪金所得應納的稅款，按(an)(an)月預繳，自年度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四(si)十二條　稅(shui)法第九條第四(si)款(kuan)所說(shuo)的由納稅(shui)義務人在年度終(zhong)了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第(di)四十(shi)三條　依照稅(shui)法第(di)十(shi)條的(de)(de)(de)(de)規定，所(suo)得(de)(de)為外國(guo)貨(huo)幣(bi)的(de)(de)(de)(de)，應(ying)(ying)當(dang)按(an)照填開完稅(shui)憑(ping)證的(de)(de)(de)(de)上(shang)一月(yue)最后(hou)一日(ri)人(ren)民(min)幣(bi)匯(hui)率中(zhong)間價，折合成(cheng)人(ren)民(min)幣(bi)計(ji)算應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額。依照稅(shui)法規定，在(zai)年(nian)度終了后(hou)匯(hui)算清繳(jiao)的(de)(de)(de)(de)，對(dui)已(yi)經(jing)按(an)月(yue)或者按(an)次預(yu)繳(jiao)稅(shui)款的(de)(de)(de)(de)外國(guo)貨(huo)幣(bi)所(suo)得(de)(de)，不再重(zhong)新折算；對(dui)應(ying)(ying)當(dang)補繳(jiao)稅(shui)款的(de)(de)(de)(de)所(suo)得(de)(de)部分，按(an)照上(shang)一納(na)(na)稅(shui)年(nian)度最后(hou)一日(ri)人(ren)民(min)幣(bi)匯(hui)率中(zhong)間價，折合成(cheng)人(ren)民(min)幣(bi)計(ji)算應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額。
　　第四十(shi)四條　稅務(wu)(wu)機關按(an)照稅法第十(shi)一(yi)條的(de)規定(ding)付給扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)手(shou)(shou)續(xu)費時，應當按(an)月填(tian)開(kai)收(shou)入退(tui)還(huan)書發給扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)。扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)持收(shou)入退(tui)還(huan)書向指定(ding)的(de)銀(yin)行辦理退(tui)庫(ku)手(shou)(shou)續(xu)。
　　第四十五條　個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)納稅(shui)申報表、扣繳個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)報告表和個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)完稅(shui)憑證式樣，由國務(wu)院稅(shui)務(wu)主管部(bu)門統一制定。
　　第四十六條　稅(shui)法和本條例(li)所說的(de)納稅(shui)年度(du)，自(zi)公歷(li)1月1日起至12月31日止。
　　第四十七條(tiao)　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十八條　本條例自(zi)發布之(zhi)日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。