中華人民(min)共和國企業所得稅法實施條例　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中華(hua)人民共和國(guo)企(qi)業所(suo)得(de)稅法實施條例
 

　　第一章　總　　則

　　第一條　根(gen)據《中華人民共和國企業所得(de)稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第二條　企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅法第一條所稱個(ge)人獨(du)資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)、合(he)伙企(qi)(qi)業(ye)(ye)，是指依照中國法律、行政(zheng)法規成立的個(ge)人獨(du)資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)、合(he)伙企(qi)(qi)業(ye)(ye)。

　　第(di)三(san)條　企業所(suo)得稅法(fa)第(di)二條所(suo)稱(cheng)依法(fa)在中國(guo)(guo)境內成(cheng)立(li)的企業，包括依照中國(guo)(guo)法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規在中國(guo)(guo)境內成(cheng)立(li)的企業、事(shi)業單位、社會團體以(yi)及其(qi)他取得收(shou)入的組織。

　　企業所得稅法(fa)第二條所稱依照外(wai)國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第四條　企業所得稅法第二條所稱實(shi)際管理機(ji)構(gou)，是指對企業的生產(chan)經營、人員、賬務、財產(chan)等實(shi)施實(shi)質(zhi)性全面(mian)管理和控制的機(ji)構(gou)。

　　第五條　企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)法第二(er)條第三款所(suo)(suo)稱機構、場所(suo)(suo)，是指在中國境內從(cong)事生產經營活動的(de)機構、場所(suo)(suo)，包(bao)括(kuo)：

　　(一)管理(li)機構、營業(ye)機構、辦事機構；

　　(二)工(gong)廠、農場(chang)、開采(cai)自然(ran)資源的場(chang)所(suo)；

　　(三)提供勞務的場所(suo)；

　　(四)從事(shi)建(jian)筑、安裝(zhuang)、裝(zhuang)配、修理(li)、勘探等工程作(zuo)業的場所(suo)；

　　(五(wu))其(qi)他(ta)從事生產經(jing)營活動的機(ji)構、場所(suo)。

　　非居民(min)企(qi)業委托(tuo)營業代理(li)人(ren)在中國(guo)境內從事生產經營活動的，包(bao)括委托(tuo)單位或者個人(ren)經常代其(qi)簽訂(ding)合同，或者儲存、交付貨物等，該(gai)營業代理(li)人(ren)視(shi)為非居民(min)企(qi)業在中國(guo)境內設立的機構、場所。

　　第(di)六條(tiao)　企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法第(di)三條(tiao)所(suo)(suo)(suo)稱(cheng)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，包括銷售貨(huo)物(wu)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、提供勞(lao)務(wu)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、轉讓財(cai)產所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、股息(xi)紅(hong)利等(deng)權益性投資所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、利息(xi)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、租金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、特許權使用費所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、接受捐(juan)贈(zeng)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)和其他所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)。

　　第七條　企業所(suo)(suo)得稅法第三(san)條所(suo)(suo)稱來源于中(zhong)國境內、境外(wai)的所(suo)(suo)得，按照以下(xia)原則確定(ding)：

　　(一(yi))銷售貨物所(suo)得，按(an)照交(jiao)易活動發生(sheng)地確定(ding)；

　　(二)提供(gong)勞(lao)務所得(de)，按照勞(lao)務發生地確(que)定；

　　(三)轉讓(rang)(rang)財產所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)，不動(dong)產轉讓(rang)(rang)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)按(an)照不動(dong)產所(suo)(suo)(suo)(suo)在地(di)(di)確(que)定(ding)，動(dong)產轉讓(rang)(rang)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)按(an)照轉讓(rang)(rang)動(dong)產的企(qi)業(ye)或(huo)者機構、場所(suo)(suo)(suo)(suo)所(suo)(suo)(suo)(suo)在地(di)(di)確(que)定(ding)，權益性投資(zi)資(zi)產轉讓(rang)(rang)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)按(an)照被投資(zi)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)在地(di)(di)確(que)定(ding)；

　　(四)股息、紅利等權益(yi)性投資所得，按照(zhao)分配所得的企業所在地確定；

　　(五(wu))利息所(suo)得(de)(de)(de)、租金所(suo)得(de)(de)(de)、特許(xu)權使用費所(suo)得(de)(de)(de)，按照負擔、支(zhi)(zhi)付(fu)所(suo)得(de)(de)(de)的(de)企業或(huo)者機構、場所(suo)所(suo)在(zai)地(di)確(que)定(ding)，或(huo)者按照負擔、支(zhi)(zhi)付(fu)所(suo)得(de)(de)(de)的(de)個人的(de)住所(suo)地(di)確(que)定(ding)；

　　(六)其他所得，由國(guo)務院財政、稅務主(zhu)管部門確定。

　　第八條(tiao)　企業所(suo)(suo)得(de)稅法第三條(tiao)所(suo)(suo)稱實(shi)際聯系，是指非居民(min)企業在中國境內設立的機構、場所(suo)(suo)擁(yong)有據以取(qu)(qu)得(de)所(suo)(suo)得(de)的股(gu)權(quan)、債權(quan)，以及擁(yong)有、管理、控制據以取(qu)(qu)得(de)所(suo)(suo)得(de)的財產等。

　　第二章　應納稅所得額

　　第一節(jie)　一般規定

　　第九條(tiao)　企業應納稅所得(de)額的(de)(de)(de)計(ji)算，以權責發(fa)生制為(wei)原則，屬于當(dang)期的(de)(de)(de)收(shou)入和費(fei)(fei)用(yong)，不(bu)論款(kuan)項是(shi)否收(shou)付(fu)，均作(zuo)為(wei)當(dang)期的(de)(de)(de)收(shou)入和費(fei)(fei)用(yong)；不(bu)屬于當(dang)期的(de)(de)(de)收(shou)入和費(fei)(fei)用(yong)，即(ji)使款(kuan)項已經在當(dang)期收(shou)付(fu)，均不(bu)作(zuo)為(wei)當(dang)期的(de)(de)(de)收(shou)入和費(fei)(fei)用(yong)。本條(tiao)例和國務院(yuan)財政、稅務主管部(bu)門另有規定(ding)的(de)(de)(de)除外。

　　第十條　企業所得稅(shui)法(fa)第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅(shui)法(fa)和本(ben)條例的規定將每一納稅(shui)年度的收(shou)(shou)入總額(e)減除(chu)不征稅(shui)收(shou)(shou)入、免稅(shui)收(shou)(shou)入和各項扣除(chu)后(hou)小于零(ling)的數額(e)。

　　第十一條　企業所(suo)得稅法第五十五條所(suo)稱清算所(suo)得，是(shi)指企業的全(quan)部資(zi)產可變現價值或者交易(yi)價格減除資(zi)產凈(jing)值、清算費用以及相關(guan)稅費等后(hou)的余額。

　　投資方企業(ye)(ye)從(cong)被清(qing)算企業(ye)(ye)分(fen)得(de)(de)(de)的(de)剩(sheng)余資產，其(qi)中(zhong)相當于從(cong)被清(qing)算企業(ye)(ye)累(lei)計未分(fen)配利潤和累(lei)計盈余公積(ji)中(zhong)應當分(fen)得(de)(de)(de)的(de)部分(fen)，應當確認為股(gu)息(xi)所得(de)(de)(de)；剩(sheng)余資產減除上述股(gu)息(xi)所得(de)(de)(de)后的(de)余額，超過或者低于投資成本的(de)部分(fen)，應當確認為投資資產轉讓(rang)所得(de)(de)(de)或者損(sun)失。

　　第(di)二(er)節　收　　入

　　第十二條(tiao)　企業所得稅法第六條(tiao)所稱企業取得收(shou)入的(de)(de)貨幣(bi)形式，包括(kuo)現金、存款、應收(shou)賬款、應收(shou)票(piao)據、準備(bei)持有(you)至到期(qi)的(de)(de)債(zhai)(zhai)券投資以及債(zhai)(zhai)務(wu)的(de)(de)豁免(mian)等。

　　企業(ye)所(suo)得稅法(fa)第六條(tiao)所(suo)稱企業(ye)取得收(shou)入的非貨(huo)幣形式，包括(kuo)固定(ding)資產(chan)、生物資產(chan)、無形資產(chan)、股權投(tou)資、存貨(huo)、不準備持(chi)有至(zhi)到期的債券投(tou)資、勞務以及有關權益等。

　　第十三(san)條　企業(ye)所(suo)得(de)稅法第六條所(suo)稱企業(ye)以(yi)非貨幣形式(shi)取得(de)的收入，應當(dang)按(an)照公允價值確定收入額。

　　前(qian)款所稱(cheng)公(gong)允價(jia)值，是指按照市場價(jia)格確定的價(jia)值。

　　第十四(si)條(tiao)(tiao)　企(qi)業所得(de)稅(shui)法第六條(tiao)(tiao)第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第(di)十五(wu)條　企業所(suo)得稅法第(di)六條第(di)(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第(di)十六條　企業所得稅(shui)法第(di)六條第(di)(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第十七條　企業所得(de)稅(shui)法第六(liu)條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息(xi)、紅利等(deng)權益性投(tou)資(zi)收(shou)益，除國務院財政、稅務主管(guan)部門另有規定外，按照被投(tou)資(zi)方作出(chu)利潤分配決定的(de)日(ri)期確(que)認收(shou)入的(de)實現。

　　第十八(ba)條(tiao)　企業(ye)所得稅法第六條(tiao)第(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　第(di)十九條(tiao)(tiao)　企業所(suo)得稅(shui)法第(di)六(liu)條(tiao)(tiao)第(di)(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租金收(shou)入，按照(zhao)合同約定的(de)承(cheng)租人應付租金的(de)日期確(que)認收(shou)入的(de)實現。

　　第(di)(di)二十條　企(qi)業所得稅(shui)法第(di)(di)六條第(di)(di)(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特許權使(shi)用費收(shou)(shou)入，按照(zhao)合同約定的(de)特許權使(shi)用人應付特許權使(shi)用費的(de)日期確認收(shou)(shou)入的(de)實現(xian)。

　　第二十一條　企業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接受(shou)捐贈(zeng)收入(ru)，按照實際收到(dao)捐贈(zeng)資產的日期確認收入(ru)的實現(xian)。

　　第二十(shi)二條(tiao)　企業所得稅法第六條(tiao)第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二(er)十三條　企業的(de)下列生產經營(ying)業務可(ke)以(yi)分期確(que)認收入(ru)的(de)實(shi)現：

　　(一)以(yi)分期(qi)(qi)收(shou)款(kuan)方(fang)式銷(xiao)售貨物(wu)的(de)，按照合同約(yue)定的(de)收(shou)款(kuan)日(ri)期(qi)(qi)確認收(shou)入的(de)實(shi)現(xian)；

　　(二)企業受托加工制造(zao)大型機械設(she)備、船(chuan)舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞(lao)務等(deng)，持(chi)續時間超過(guo)12個月(yue)的(de)，按照(zhao)納稅年度(du)內(nei)完工進(jin)度(du)或者完成的(de)工作量(liang)確認收(shou)入的(de)實現。

　　第二十四(si)條　采取(qu)產品(pin)(pin)分(fen)(fen)成方式取(qu)得收入的，按(an)照企業分(fen)(fen)得產品(pin)(pin)的日期確認收入的實現(xian)，其收入額按(an)照產品(pin)(pin)的公允價值確定。

　　第(di)二(er)十五條　企業發生非貨(huo)幣(bi)性資(zi)產(chan)交換，以及將貨(huo)物、財(cai)產(chan)、勞務用(yong)于(yu)捐贈(zeng)、償債、贊助、集資(zi)、廣告、樣品、職工(gong)福利或者利潤分配等用(yong)途的，應當視(shi)同銷售貨(huo)物、轉讓財(cai)產(chan)或者提(ti)供(gong)勞務，但國(guo)務院財(cai)政、稅務主(zhu)管部門另有規(gui)定的除外。

　　第二(er)十六條(tiao)　企業所得稅法(fa)第七條(tiao)第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企業所得(de)稅(shui)法(fa)第七條第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企業所得稅法第七條(tiao)第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企業所(suo)得稅法第(di)七(qi)條(tiao)第(di)(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第(di)三(san)節　扣(kou)　　除(chu)

　　第二十七條　企業所得稅法第八條所稱有關(guan)的支出，是指與取得收入直接相關(guan)的支出。

　　企業所得稅法第八條所稱合理的(de)支出(chu)，是指符合生(sheng)產經(jing)營(ying)活動(dong)常(chang)規，應當(dang)計(ji)入當(dang)期損益或者有關資產成本的(de)必要和正常(chang)的(de)支出(chu)。

　　第二十(shi)八條(tiao)　企業發生(sheng)的支(zhi)出應(ying)當(dang)區(qu)分收益性(xing)支(zhi)出和資本性(xing)支(zhi)出。收益性(xing)支(zhi)出在(zai)發生(sheng)當(dang)期直接扣(kou)除；資本性(xing)支(zhi)出應(ying)當(dang)分期扣(kou)除或者計(ji)入有關資產成本，不得在(zai)發生(sheng)當(dang)期直接扣(kou)除。

　　企業(ye)的(de)不(bu)征稅收入(ru)用于支出(chu)所(suo)形成(cheng)的(de)費用或(huo)者財產，不(bu)得扣除(chu)或(huo)者計算對應的(de)折舊(jiu)、攤銷扣除(chu)。

　　除(chu)企業所得稅法和(he)本(ben)條例另有(you)規定(ding)外(wai)，企業實際發生的成本(ben)、費用、稅金、損失和(he)其他支出，不得重復(fu)扣(kou)除(chu)。

　　第二(er)十九條　企(qi)業所得(de)稅法第八條所稱成本，是指企(qi)業在生產經(jing)營(ying)活(huo)動中發生的銷售成本、銷貨(huo)成本、業務支出以及其他耗費。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第(di)三十一條(tiao)　企(qi)(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)法第(di)八條(tiao)所稱稅(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)，是指企(qi)(qi)業發生的(de)除企(qi)(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)和允許抵扣的(de)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)以外的(de)各項稅(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)及其附加。

　　第三十(shi)二(er)條(tiao)　企業(ye)所得稅(shui)法第八條(tiao)所稱損(sun)(sun)失(shi)，是指企業(ye)在生產(chan)經(jing)營(ying)活動中發生的(de)固定資產(chan)和存(cun)貨的(de)盤虧(kui)、毀損(sun)(sun)、報廢損(sun)(sun)失(shi)，轉讓財(cai)產(chan)損(sun)(sun)失(shi)，呆賬(zhang)損(sun)(sun)失(shi)，壞賬(zhang)損(sun)(sun)失(shi)，自然災害等不可抗力因素(su)造成的(de)損(sun)(sun)失(shi)以及其他(ta)損(sun)(sun)失(shi)。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企業已(yi)經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全(quan)部收(shou)(shou)回(hui)或(huo)者(zhe)部分收(shou)(shou)回(hui)時，應當計入(ru)當期收(shou)(shou)入(ru)。

　　第(di)三(san)(san)十三(san)(san)條(tiao)　企業所得稅法(fa)第(di)八(ba)條(tiao)所稱其他(ta)支(zhi)(zhi)出，是指除(chu)成本(ben)、費用(yong)、稅金、損失外(wai)，企業在(zai)生(sheng)產(chan)經營活(huo)動中發(fa)生(sheng)的(de)與(yu)生(sheng)產(chan)經營活(huo)動有關的(de)、合(he)理(li)的(de)支(zhi)(zhi)出。

　　第(di)三(san)十四條　企業發(fa)生的合理的工(gong)資、薪金支出，準予扣除。

　　前款所(suo)稱(cheng)工(gong)(gong)資(zi)、薪金(jin)，是(shi)指企業(ye)每一納(na)稅年度支(zhi)付給在本(ben)企業(ye)任(ren)職或(huo)(huo)者(zhe)受雇的(de)員工(gong)(gong)的(de)所(suo)有現(xian)金(jin)形(xing)(xing)式或(huo)(huo)者(zhe)非現(xian)金(jin)形(xing)(xing)式的(de)勞動報酬，包括基(ji)本(ben)工(gong)(gong)資(zi)、獎(jiang)金(jin)、津(jin)貼(tie)(tie)、補貼(tie)(tie)、年終(zhong)加(jia)薪、加(jia)班工(gong)(gong)資(zi)，以及與員工(gong)(gong)任(ren)職或(huo)(huo)者(zhe)受雇有關的(de)其他(ta)支(zhi)出。

　　第三十五(wu)條　企業依照國務(wu)院有關主管部門或者省級人民政府規定(ding)的(de)范圍和標準(zhun)為職工(gong)繳納的(de)基(ji)本(ben)養(yang)老保險(xian)(xian)費(fei)、基(ji)本(ben)醫療保險(xian)(xian)費(fei)、失業保險(xian)(xian)費(fei)、工(gong)傷保險(xian)(xian)費(fei)、生育保險(xian)(xian)費(fei)等基(ji)本(ben)社會(hui)保險(xian)(xian)費(fei)和住(zhu)房公(gong)積金，準(zhun)予(yu)扣除。

　　企(qi)業為(wei)投資者(zhe)或者(zhe)職工支付的補充養老保(bao)險(xian)費(fei)(fei)、補充醫療保(bao)險(xian)費(fei)(fei)，在(zai)國(guo)務院財(cai)政(zheng)、稅(shui)務主管部門規定的范圍(wei)和標準內，準予(yu)扣除。

　　第三(san)十(shi)六條　除(chu)企(qi)業(ye)(ye)依照國(guo)家有(you)關規定為特殊工(gong)(gong)種(zhong)職工(gong)(gong)支(zhi)(zhi)付的(de)人身安全保險(xian)(xian)費和國(guo)務院財政、稅務主(zhu)管部門規定可(ke)以扣除(chu)的(de)其(qi)他(ta)商(shang)業(ye)(ye)保險(xian)(xian)費外，企(qi)業(ye)(ye)為投資者或者職工(gong)(gong)支(zhi)(zhi)付的(de)商(shang)業(ye)(ye)保險(xian)(xian)費，不得(de)扣除(chu)。

　　第三十七(qi)條　企業在生(sheng)產經營活動中發生(sheng)的合(he)理(li)的不(bu)需要(yao)資本化的借款費用，準予(yu)扣(kou)除。

　　企業為購(gou)置、建造固(gu)定資(zi)產、無形資(zi)產和(he)經(jing)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三十八條　企業在生產(chan)經(jing)營活動(dong)中發生的下列利息支出，準予(yu)扣除(chu)：

　　(一)非(fei)金融(rong)企(qi)(qi)業向金融(rong)企(qi)(qi)業借款(kuan)的利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)支出、金融(rong)企(qi)(qi)業的各(ge)項存款(kuan)利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)支出和同業拆借利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)支出、企(qi)(qi)業經批準發行債(zhai)券的利(li)(li)息(xi)(xi)(xi)支出；

　　(二)非(fei)金(jin)融企業向(xiang)非(fei)金(jin)融企業借款的(de)利息支出，不超過按照金(jin)融企業同(tong)期同(tong)類貸款利率(lv)計(ji)算的(de)數額的(de)部分。

　　第三十九條(tiao)　企業在貨(huo)幣(bi)(bi)交易中(zhong)，以及納稅年(nian)度終了時(shi)將人(ren)民(min)幣(bi)(bi)以外的(de)(de)貨(huo)幣(bi)(bi)性(xing)資產(chan)(chan)、負債按(an)照期(qi)末(mo)即期(qi)人(ren)民(min)幣(bi)(bi)匯率中(zhong)間價(jia)折算為人(ren)民(min)幣(bi)(bi)時(shi)產(chan)(chan)生的(de)(de)匯兌損失，除(chu)已經計入有關資產(chan)(chan)成本以及與向所(suo)有者進(jin)行(xing)利(li)潤分(fen)配相關的(de)(de)部(bu)分(fen)外，準(zhun)予扣除(chu)。

　　第(di)四(si)十條　企業發(fa)生(sheng)的職(zhi)工(gong)福利費支出，不超(chao)過(guo)工(gong)資、薪(xin)金(jin)總額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第(di)四十一條　企業撥繳的工會經(jing)費，不超過工資、薪金(jin)總額2%的部分，準予扣除。

　　第(di)四十(shi)二(er)條　除國(guo)務院財政(zheng)、稅務主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)另有規定外，企業(ye)發生的職工(gong)教育經費支出，不超過工(gong)資、薪(xin)金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第(di)四十三(san)條　企業發生的(de)(de)與生產經營(ying)活(huo)動(dong)有關的(de)(de)業務招待(dai)費支(zhi)出，按照(zhao)發生額的(de)(de)60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第四十四條　企業發生的(de)符合(he)條件的(de)廣(guang)告費(fei)和業務宣傳費(fei)支出，除國務院財政、稅務主管(guan)部門(men)另有規定外(wai)，不超過(guo)當年(nian)銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十(shi)五條　企(qi)業依照法律(lv)、行政法規(gui)有關規(gui)定提取的用于環境(jing)保護、生(sheng)態恢(hui)復等方面的專(zhuan)項(xiang)資金，準予扣除。上述專(zhuan)項(xiang)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　第四十六條　企業參加財產保險，按照規定繳納的(de)保險費，準予扣除。

　　第四十七條(tiao)　企業根據生產(chan)經(jing)營活動的(de)需(xu)要(yao)租入固定資(zi)產(chan)支(zhi)付的(de)租賃費，按(an)照以下(xia)方法扣除：

　　(一)以經營租賃(lin)方式租入固定資產(chan)發生的租賃(lin)費支(zhi)出(chu)，按(an)照租賃(lin)期(qi)限均勻扣除；

　　(二)以融資(zi)租(zu)賃方式租(zu)入(ru)固(gu)定(ding)資(zi)產發生的租(zu)賃費(fei)支出，按照規定(ding)構成(cheng)融資(zi)租(zu)入(ru)固(gu)定(ding)資(zi)產價值的部分(fen)應當提取折舊(jiu)費(fei)用，分(fen)期扣除。

　　第四(si)十八條　企業(ye)發生(sheng)的合理的勞動保護支出(chu)，準予扣除(chu)。

　　第四十九條　企業(ye)之(zhi)(zhi)間支付的(de)(de)管理費(fei)、企業(ye)內營業(ye)機構(gou)之(zhi)(zhi)間支付的(de)(de)租金和(he)特許權使用費(fei)，以及非銀行企業(ye)內營業(ye)機構(gou)之(zhi)(zhi)間支付的(de)(de)利息(xi)，不得扣除。

　　第五十條　非居(ju)民企業(ye)在中(zhong)國境內(nei)設(she)立(li)的(de)(de)(de)機(ji)構(gou)(gou)、場所，就其(qi)中(zhong)國境外總機(ji)構(gou)(gou)發生(sheng)的(de)(de)(de)與該機(ji)構(gou)(gou)、場所生(sheng)產經營有關的(de)(de)(de)費用，能夠提供總機(ji)構(gou)(gou)出具的(de)(de)(de)費用匯集范圍(wei)、定額(e)、分(fen)配(pei)依據(ju)和方法等證明文件，并合理分(fen)攤的(de)(de)(de)，準予扣(kou)除(chu)。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第(di)五(wu)十二條　本條例第(di)五(wu)十一(yi)條所(suo)稱(cheng)公益(yi)性社(she)會組(zu)織(zhi)，是指同時(shi)符合下列條件的慈善組(zu)織(zhi)以及其他社(she)會組(zu)織(zhi)：

　　（一）依法登記，具有法人(ren)資格；

　　（二）以(yi)發展公益事(shi)業為宗旨，且不以(yi)營利為目的；

　　（三）全(quan)部資產及(ji)其增值為該法人(ren)所(suo)有；

　　（四）收(shou)益和營(ying)運(yun)結余主要用于符合該法人設立目的(de)的(de)事業(ye)；

　　（五）終止后的剩余財產不(bu)歸屬任何個人或者營(ying)利組織(zhi)；

　　（六）不(bu)經營與其設立目的無關(guan)的業務(wu)；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八(ba)）捐贈者不以(yi)任何形(xing)式參與該法人財(cai)產的分配；

　　（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民(min)政部門等(deng)登記管理部門規(gui)定的其他條件。

　　第五十三條(tiao)　企業當(dang)年(nian)(nian)發生以(yi)及(ji)以(yi)前年(nian)(nian)度結轉(zhuan)的公益性捐贈支出(chu)，不超過年(nian)(nian)度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年度利(li)潤總額，是指企業依照國(guo)家統一會(hui)(hui)計制度的規定計算的年度會(hui)(hui)計利(li)潤。

　　第五(wu)十(shi)四(si)條　企業所得稅法第十(shi)條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第(di)(di)五十五條　企業(ye)所得稅(shui)法(fa)第(di)(di)十條第(di)(di)(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第(di)四(si)節　資產的稅務(wu)處(chu)理

　　第(di)五十六條　企業的各項資(zi)(zi)產，包(bao)括(kuo)固定(ding)資(zi)(zi)產、生物資(zi)(zi)產、無形資(zi)(zi)產、長期待攤費用、投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產、存貨等，以歷史(shi)成本為計稅基礎。

　　前款(kuan)所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發(fa)生的(de)支(zhi)出。

　　企業(ye)持有各項資產期間資產增值或者(zhe)減值，除(chu)國務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主管(guan)部門規定可以(yi)確(que)認損益外，不得調整該資產的計(ji)稅基礎。

　　第五十七條　企(qi)(qi)業所得稅法第十一條所稱固(gu)定資產，是指企(qi)(qi)業為生產產品、提(ti)供(gong)勞(lao)務(wu)、出(chu)租或者(zhe)經營管(guan)理而持有的、使用時間超(chao)過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第(di)五十八(ba)條　固定資產按照以(yi)下方法確定計稅基礎：

　　(一)外購的(de)固定(ding)(ding)資(zi)產(chan)，以購買(mai)價款和(he)支(zhi)(zhi)付的(de)相關(guan)稅費以及直(zhi)接歸屬于(yu)使該資(zi)產(chan)達到(dao)預(yu)定(ding)(ding)用途發(fa)生的(de)其他支(zhi)(zhi)出為(wei)計(ji)稅基礎；

　　(二)自(zi)行建(jian)造(zao)的固定(ding)資(zi)產，以竣工結算(suan)前(qian)發生的支出為計稅(shui)基礎；

　　(三)融資租(zu)(zu)入的(de)固定資產，以租(zu)(zu)賃(lin)合同約定的(de)付(fu)款總額和(he)承租(zu)(zu)人在簽訂租(zu)(zu)賃(lin)合同過(guo)程(cheng)中發生的(de)相(xiang)關費用為(wei)(wei)計(ji)稅基礎，租(zu)(zu)賃(lin)合同未約定付(fu)款總額的(de)，以該資產的(de)公允價值和(he)承租(zu)(zu)人在簽訂租(zu)(zu)賃(lin)合同過(guo)程(cheng)中發生的(de)相(xiang)關費用為(wei)(wei)計(ji)稅基礎；

　　(四)盤盈的固定(ding)資產，以同(tong)類(lei)固定(ding)資產的重置完全價值為計稅(shui)基礎(chu)；

　　(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chan)交換、債務重(zhong)組等方式取得(de)的(de)固定資產(chan)，以該(gai)資產(chan)的(de)公(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)和支付(fu)的(de)相(xiang)關稅費(fei)為計稅基(ji)礎；

　　(六)改建的固定(ding)資產(chan)，除企業所得稅法第十三條第(一)項(xiang)和第(二(er))項(xiang)規定(ding)的支出(chu)外，以改建過程中發生的改建支出(chu)增加計稅基礎。

　　第五十(shi)九條　固定資產按(an)照直線(xian)法(fa)計算的折舊，準(zhun)予(yu)扣除。

　　企業應當(dang)自固(gu)(gu)定(ding)資(zi)產(chan)投入使(shi)用(yong)月(yue)份(fen)的(de)(de)次月(yue)起計算折舊(jiu)(jiu)；停(ting)止使(shi)用(yong)的(de)(de)固(gu)(gu)定(ding)資(zi)產(chan)，應當(dang)自停(ting)止使(shi)用(yong)月(yue)份(fen)的(de)(de)次月(yue)起停(ting)止計算折舊(jiu)(jiu)。

　　企業應當根據固(gu)定(ding)(ding)(ding)資產的性質和使用情況，合理確(que)定(ding)(ding)(ding)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資產的預計凈殘值。固(gu)定(ding)(ding)(ding)資產的預計凈殘值一(yi)經確(que)定(ding)(ding)(ding)，不得(de)變更。

　　第六十條(tiao)　除國務院財(cai)政(zheng)、稅務主管部(bu)門另(ling)有規定外，固(gu)定資產計(ji)算折舊(jiu)的最低年(nian)限如下：

　　(一(yi))房屋、建筑物，為20年；

　　(二)飛機(ji)、火車、輪船、機(ji)器、機(ji)械和其他生產設備，為(wei)10年；

　　(三)與(yu)生產經營(ying)活(huo)動有關(guan)的器(qi)具、工(gong)具、家具等，為5年；

　　(四)飛(fei)機、火車、輪船(chuan)以外的(de)運(yun)輸工具，為4年；

　　(五)電子設備，為3年。

　　第(di)六十一條(tiao)　從事開采石(shi)油、天然氣等礦(kuang)產資(zi)源的(de)企業(ye)，在開始商業(ye)性生產前發生的(de)費用和(he)有(you)關(guan)固(gu)定(ding)資(zi)產的(de)折(zhe)耗、折(zhe)舊方法，由國(guo)務院財(cai)政(zheng)、稅務主管部門(men)另行規定(ding)。

　　第(di)六十(shi)二條　生(sheng)產性生(sheng)物資產按(an)照以下方法確定計(ji)稅(shui)基礎：

　　(一)外(wai)購(gou)的(de)生(sheng)產(chan)性生(sheng)物(wu)資產(chan)，以(yi)購(gou)買價款和支(zhi)付(fu)的(de)相(xiang)關稅費為計稅基礎；

　　(二(er))通過(guo)捐贈、投資、非(fei)貨幣性(xing)資產交換、債(zhai)務重組(zu)等方(fang)式(shi)取得的生(sheng)產性(xing)生(sheng)物資產，以(yi)該資產的公允價值(zhi)和(he)支付的相關稅(shui)費為計稅(shui)基礎。

　　前款所稱生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資(zi)產(chan)，是指企業為生(sheng)產(chan)農產(chan)品、提供(gong)勞(lao)務或者出租等而(er)持有的生(sheng)物資(zi)產(chan)，包括經濟林、薪炭林、產(chan)畜和役畜等。

　　第六十三條　生(sheng)(sheng)產(chan)性生(sheng)(sheng)物資(zi)產(chan)按照直線法計算的折(zhe)舊，準(zhun)予扣除。

　　企業應當自生產性生物資(zi)(zi)產投入使用月(yue)(yue)份的次月(yue)(yue)起計(ji)(ji)算折舊(jiu)；停(ting)止(zhi)(zhi)使用的生產性生物資(zi)(zi)產，應當自停(ting)止(zhi)(zhi)使用月(yue)(yue)份的次月(yue)(yue)起停(ting)止(zhi)(zhi)計(ji)(ji)算折舊(jiu)。

　　企業(ye)應當根據生產(chan)性生物(wu)資(zi)產(chan)的性質和使用情(qing)況(kuang)，合理確(que)定生產(chan)性生物(wu)資(zi)產(chan)的預計(ji)凈(jing)殘(can)值(zhi)。生產(chan)性生物(wu)資(zi)產(chan)的預計(ji)凈(jing)殘(can)值(zhi)一經確(que)定，不(bu)得變更。

　　第(di)六十四(si)條　生產性生物資產計(ji)算(suan)折(zhe)舊的最低(di)年(nian)限(xian)如下：

　　(一)林木類生(sheng)(sheng)產性生(sheng)(sheng)物資產，為10年；

　　(二)畜類(lei)生(sheng)產性生(sheng)物資(zi)產，為3年。

　　第六十五條　企業所得稅法第十二條所稱無(wu)形資(zi)產(chan)，是(shi)指(zhi)企業為生產(chan)產(chan)品、提(ti)供勞務(wu)、出租或者經營管理而(er)持有的(de)、沒有實(shi)物形態的(de)非貨幣性長期資(zi)產(chan)，包括(kuo)專利(li)權(quan)、商標權(quan)、著(zhu)作權(quan)、土地使用權(quan)、非專利(li)技術、商譽等。

　　第六(liu)十(shi)六(liu)條　無(wu)形(xing)資產按(an)照以下(xia)方(fang)法(fa)確定計(ji)稅基礎：

　　(一)外購(gou)的(de)無形資(zi)產，以購(gou)買(mai)價款和支付的(de)相關稅(shui)費(fei)以及直(zhi)接歸屬(shu)于(yu)使(shi)該資(zi)產達到預定用(yong)途(tu)發生(sheng)的(de)其他支出(chu)為(wei)計稅(shui)基礎；

　　(二)自行(xing)開發(fa)的(de)無形資產，以開發(fa)過程中該資產符合資本化(hua)條(tiao)件后至達到預定(ding)用途前(qian)發(fa)生的(de)支(zhi)出為計稅基(ji)礎；

　　(三)通過捐贈、投(tou)資、非貨幣性(xing)資產交(jiao)換、債務重組(zu)等方式取(qu)得的無形(xing)資產，以該資產的公允價值(zhi)和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　第六十七條　無(wu)形(xing)資產按(an)照直(zhi)線(xian)法計算(suan)的攤(tan)銷費用，準予扣除。

　　無形資(zi)產的(de)攤銷(xiao)年限不得低(di)于10年。

　　作為(wei)投資或(huo)者(zhe)受讓的(de)無(wu)形資產，有關法律(lv)規定或(huo)者(zhe)合(he)同(tong)約定了使用(yong)年限的(de)，可以按照(zhao)規定或(huo)者(zhe)約定的(de)使用(yong)年限分期(qi)攤銷。

　　外購商(shang)譽的(de)支出，在企業整體(ti)轉(zhuan)讓(rang)或(huo)者清算(suan)時(shi)，準予扣除(chu)。

　　第(di)六十八條(tiao)　企業所得稅法第(di)十三條(tiao)第(di)(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企(qi)業所(suo)得稅(shui)法第(di)十(shi)三條第(di)(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改(gai)建的(de)固定資產延長使用年限的(de)，除企業所得稅法第十三(san)條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第六十九條　企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一(yi))修(xiu)理支出達到取得(de)固定資產時的計稅(shui)基礎50%以上(shang)；

　　(二)修理(li)后固定資產的使用(yong)年限延長2年以上。

　　企(qi)業所得稅法第十三條第(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第七(qi)十(shi)條(tiao)　企(qi)業(ye)所得稅(shui)法第十(shi)三條(tiao)第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第七十(shi)一條(tiao)　企業所(suo)得稅法第十(shi)四條(tiao)所(suo)稱(cheng)投(tou)資(zi)(zi)資(zi)(zi)產，是指企業對外(wai)進行(xing)權益性投(tou)資(zi)(zi)和債(zhai)權性投(tou)資(zi)(zi)形成(cheng)的資(zi)(zi)產。

　　企業在轉(zhuan)讓或(huo)者處(chu)置投資資產(chan)時，投資資產(chan)的(de)成本，準予扣除。

　　投資資產(chan)按照以(yi)下方法(fa)確定成本：

　　(一(yi))通(tong)過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

　　(二(er))通過支(zhi)付現金以外的方式取得(de)的投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產，以該資(zi)(zi)產的公允價(jia)值和支(zhi)付的相關稅費為成本。

　　第七十二條　企(qi)業(ye)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企(qi)業(ye)持有以備出售的(de)(de)產(chan)(chan)品或者商品、處在(zai)(zai)生產(chan)(chan)過程中的(de)(de)在(zai)(zai)產(chan)(chan)品、在(zai)(zai)生產(chan)(chan)或者提(ti)供勞務過程中耗用的(de)(de)材料和物料等。

　　存貨按照以(yi)下方法確(que)定成本：

　　(一)通過支付現金方式取得的(de)存貨(huo)，以購(gou)買價款和支付的(de)相關稅(shui)費為成本；

　　(二)通過支付現金(jin)以外(wai)的(de)方(fang)式取得的(de)存(cun)貨(huo)，以該存(cun)貨(huo)的(de)公(gong)允價值和支付的(de)相關稅(shui)費為(wei)成本；

　　(三)生(sheng)產(chan)(chan)性生(sheng)物(wu)資(zi)產(chan)(chan)收(shou)獲的農(nong)產(chan)(chan)品，以產(chan)(chan)出(chu)或者(zhe)采(cai)收(shou)過程中發生(sheng)的材料費(fei)、人工費(fei)和分攤的間接費(fei)用等必要支出(chu)為成(cheng)本。

　　第七十三條　企業使用(yong)(yong)或者銷(xiao)售的(de)存(cun)貨(huo)的(de)成本計(ji)(ji)算方法(fa)，可以在先(xian)進先(xian)出法(fa)、加權平均法(fa)、個別計(ji)(ji)價(jia)法(fa)中選用(yong)(yong)一(yi)種。計(ji)(ji)價(jia)方法(fa)一(yi)經(jing)選用(yong)(yong)，不(bu)得(de)隨(sui)意變(bian)更。

　　第七十(shi)四條　企業所(suo)(suo)得稅法第十(shi)六條所(suo)(suo)稱資產的(de)(de)(de)(de)凈值和第十(shi)九條所(suo)(suo)稱財(cai)(cai)產凈值，是指有關資產、財(cai)(cai)產的(de)(de)(de)(de)計稅基礎減(jian)除已經(jing)按(an)照規定扣(kou)除的(de)(de)(de)(de)折(zhe)舊、折(zhe)耗(hao)、攤銷(xiao)、準備金等后(hou)的(de)(de)(de)(de)余額(e)。

　　第七(qi)十(shi)五條　除國務院財(cai)政、稅務主管(guan)部門另有規(gui)定(ding)外，企(qi)業在重組過程中，應當(dang)在交(jiao)易發(fa)生時確(que)認(ren)有關資產(chan)的轉讓(rang)所得(de)或者損失，相關資產(chan)應當(dang)按照交(jiao)易價格重新確(que)定(ding)計稅基礎。

　　第三章　應納稅額

　　第(di)七(qi)十(shi)六條　企業所得稅法(fa)第(di)二(er)十(shi)二(er)條規(gui)定(ding)的應納(na)稅額(e)的計(ji)算公(gong)式(shi)為：

　　應(ying)納稅(shui)額(e)＝應(ying)納稅(shui)所(suo)得額(e)×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公式中(zhong)的(de)減免稅(shui)(shui)額(e)(e)和抵(di)免稅(shui)(shui)額(e)(e)，是指依照(zhao)企業所得稅(shui)(shui)法(fa)和國務院的(de)稅(shui)(shui)收優惠規定減征、免征和抵(di)免的(de)應納稅(shui)(shui)額(e)(e)。

　　第七十七條(tiao)　企業所(suo)(suo)得稅(shui)法第二十三(san)條(tiao)所(suo)(suo)稱已在境外繳納的(de)所(suo)(suo)得稅(shui)稅(shui)額，是指企業來源于(yu)中國(guo)境外的(de)所(suo)(suo)得依(yi)照中國(guo)境外稅(shui)收法律以及(ji)相關規定(ding)應(ying)當(dang)繳納并已經(jing)實際繳納的(de)企業所(suo)(suo)得稅(shui)性質的(de)稅(shui)款。

　　第七十八(ba)條　企業所(suo)(suo)得稅(shui)法第二十三(san)條所(suo)(suo)稱抵免限(xian)(xian)額，是指企業來源于中(zhong)國(guo)境(jing)外(wai)的(de)所(suo)(suo)得，依照企業所(suo)(suo)得稅(shui)法和本條例的(de)規定計算的(de)應納稅(shui)額。除(chu)國(guo)務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主(zhu)管部門另有規定外(wai)，該抵免限(xian)(xian)額應當(dang)分(fen)國(guo)(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額＝中國境(jing)內、境(jing)外所得依照(zhao)企業所得稅法和(he)本(ben)條例的規(gui)定(ding)計算的應(ying)納(na)稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第七(qi)十(shi)九條(tiao)　企業所(suo)得稅法第二十(shi)三條(tiao)所(suo)稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第八十條　企(qi)業所得稅法第二十四條所稱直(zhi)接控(kong)制，是(shi)指(zhi)居民企(qi)業直(zhi)接持有外國企(qi)業20%以上股份。

　　企業(ye)所得(de)稅法(fa)第二(er)十(shi)四條所稱間(jian)接(jie)控制，是指居民企業(ye)以間(jian)接(jie)持股方式(shi)持有外(wai)國企業(ye)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第(di)(di)八(ba)十一條(tiao)　企(qi)業依照企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)(shui)法第(di)(di)二十三條(tiao)、第(di)(di)二十四條(tiao)的(de)規定抵免企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)時，應(ying)當提供中國境外稅(shui)(shui)務機關出具的(de)稅(shui)(shui)款(kuan)所屬年度的(de)有關納稅(shui)(shui)憑(ping)證。

　　第(di)四章　稅收優惠

　　第八(ba)十二條　企業所(suo)得稅法第二十六(liu)條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第八十(shi)三(san)條　企業所得稅法第二十(shi)六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第(di)八十四條(tiao)　企業所得稅法第(di)二十六(liu)條(tiao)第(di)(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法履行非營利組織登記(ji)手(shou)續；

　　(二)從事公(gong)益性或者非營(ying)利性活動(dong)；

　　(三(san))取(qu)得的(de)收入除用于與該組織有關的(de)、合理的(de)支出外(wai)，全(quan)部用于登記(ji)核定(ding)或(huo)者(zhe)章程規定(ding)的(de)公(gong)益性(xing)或(huo)者(zhe)非營利(li)性(xing)事業；

　　(四)財產及(ji)其孳(zi)息不用于(yu)分配；

　　(五(wu))按照登記核定(ding)或(huo)者章(zhang)程規定(ding)，該組(zu)織(zhi)注銷后的剩余財(cai)產用于(yu)公(gong)益性(xing)(xing)或(huo)者非營利性(xing)(xing)目的，或(huo)者由登記管理機關(guan)轉贈(zeng)給與該組(zu)織(zhi)性(xing)(xing)質、宗旨相同的組(zu)織(zhi)，并向社會公(gong)告；

　　(六)投(tou)入(ru)(ru)人對投(tou)入(ru)(ru)該(gai)組織的財(cai)產不(bu)保(bao)留或者享有任何(he)財(cai)產權利；

　　(七)工(gong)作(zuo)人(ren)員工(gong)資(zi)福利(li)開支控制在規定的比例內，不變相分配(pei)該組(zu)織的財產。

　　前(qian)款(kuan)規定(ding)的非(fei)營利組織的認定(ding)管理(li)辦法由(you)國(guo)務院財政(zheng)、稅(shui)務主(zhu)管部(bu)門會(hui)同國(guo)務院有關部(bu)門制(zhi)定(ding)。

　　第(di)(di)八十五(wu)條　企(qi)業所(suo)得(de)稅法第(di)(di)二十六條第(di)(di)(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第八(ba)十六條　企(qi)業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一(yi))企業(ye)從事下(xia)列(lie)項目(mu)的所得，免征企業(ye)所得稅：

　　1.蔬菜、谷(gu)物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水(shui)果(guo)、堅果(guo)的種植；

　　2.農作物新品種的選育；

　　3.中藥材的種(zhong)植(zhi)；

　　4.林木的培育和種植；

　　5.牲畜(chu)、家禽的飼(si)養；

　　6.林產品的采(cai)集；

　　7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務(wu)業項目；

　　8.遠洋捕(bu)撈。

　　(二)企(qi)業從事下(xia)列項目的所得，減半征收企(qi)業所得稅：

　　1.花卉、茶以及(ji)其他飲料作(zuo)物和香料作(zuo)物的種植；

　　2.海水養(yang)殖、內陸養(yang)殖。

　　企(qi)業(ye)從事國(guo)家(jia)限(xian)制(zhi)和禁(jin)止發展的項目，不得享受本條規定的企(qi)業(ye)所得稅優(you)惠。

　　第(di)(di)(di)八十七條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第(di)(di)(di)二十七條(tiao)第(di)(di)(di)(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企業從(cong)事前款規定的(de)國家(jia)重點扶持的(de)公共基礎設(she)施項目的(de)投資經(jing)營(ying)的(de)所(suo)得，自項目取得第一筆(bi)生(sheng)產經(jing)營(ying)收入所(suo)屬(shu)納稅年(nian)(nian)度起(qi)，第一年(nian)(nian)至第三年(nian)(nian)免征(zheng)企業所(suo)得稅，第四年(nian)(nian)至第六(liu)年(nian)(nian)減半征(zheng)收企業所(suo)得稅。

　　企業承包經(jing)營、承包建(jian)設和內部自(zi)建(jian)自(zi)用(yong)本條(tiao)規定的項目，不(bu)得享受本條(tiao)規定的企業所得稅優惠(hui)。

　　第(di)八(ba)十八(ba)條(tiao)(tiao)　企業所得稅法第(di)二(er)十七條(tiao)(tiao)第(di)(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企(qi)(qi)業從(cong)事前款規定的(de)符合條件的(de)環境(jing)保護、節(jie)能節(jie)水項目的(de)所(suo)得(de)，自項目取得(de)第(di)一(yi)(yi)筆生產經營收(shou)入(ru)所(suo)屬納稅(shui)年(nian)(nian)度起，第(di)一(yi)(yi)年(nian)(nian)至第(di)三年(nian)(nian)免征企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)，第(di)四年(nian)(nian)至第(di)六年(nian)(nian)減半征收(shou)企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)。

　　第八(ba)(ba)十九條　依(yi)照本條例第八(ba)(ba)十七(qi)條和第八(ba)(ba)十八(ba)(ba)條規(gui)定享(xiang)受減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)優惠的(de)項目(mu)，在減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)期(qi)限(xian)內轉(zhuan)讓的(de)，受讓方(fang)自受讓之(zhi)日起，可(ke)以在剩余期(qi)限(xian)內享(xiang)受規(gui)定的(de)減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)優惠；減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)期(qi)限(xian)屆滿后轉(zhuan)讓的(de)，受讓方(fang)不得(de)就該項目(mu)重(zhong)復享(xiang)受減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)優惠。

　　第九(jiu)十(shi)條　企業所(suo)得(de)稅法(fa)第二十(shi)七(qi)條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第(di)九十一條　非居(ju)民企業取得企業所(suo)得稅法第(di)二十七條第(di)(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下列所得(de)可以(yi)免征企業(ye)所得(de)稅：

　　(一)外國政(zheng)府向中國政(zheng)府提供貸款(kuan)取得的利息(xi)所得；

　　(二)國際金融組織向中(zhong)國政府和居民企業提供優惠(hui)貸款取得的利息所得；

　　(三)經國務院批準的其他所(suo)得。

　　第(di)九十二(er)條(tiao)　企業(ye)(ye)所得稅法第(di)二(er)十八條(tiao)第(di)一款所稱符(fu)合條(tiao)件的小型微(wei)利企業(ye)(ye)，是(shi)指從事國(guo)家非限制(zhi)和禁止行(xing)業(ye)(ye)，并符(fu)合下列條(tiao)件的企業(ye)(ye)：

　　(一)工業企業，年度(du)應納稅所得額不(bu)超(chao)過30萬元，從業人數不(bu)超(chao)過100人，資產總(zong)額不(bu)超(chao)過3000萬元；

　　(二)其他企業，年度應(ying)納(na)稅所得額(e)(e)不(bu)超過30萬元(yuan)，從業人數(shu)不(bu)超過80人，資產總(zong)額(e)(e)不(bu)超過1000萬元(yuan)。

　　第(di)九十三條　企(qi)業所得稅法第(di)二十八條第(di)二款所稱(cheng)國家(jia)需(xu)要重點扶持的高(gao)新(xin)技術企(qi)業，是指擁(yong)有(you)核心(xin)自主知識產(chan)權，并同時符合(he)下列條件的企(qi)業：

　　(一)產品(服務)屬于(yu)《國家重點支持的(de)高新技術領(ling)域》規定的(de)范圍；

　　(二)研究開發(fa)費(fei)用占銷售(shou)收入的(de)比例不低于(yu)規定比例；

　　(三(san))高新技術(shu)產品(服務)收入占企(qi)業總(zong)收入的比例不(bu)低于規定比例；

　　(四)科(ke)技人(ren)員占(zhan)企業職工(gong)總(zong)數的比例(li)不低(di)于規定比例(li)；

　　(五)高新技(ji)術企業認定(ding)管理(li)辦法規定(ding)的其他條(tiao)件。

　　《國(guo)(guo)家(jia)重(zhong)點支持的高(gao)(gao)新技(ji)術領域》和高(gao)(gao)新技(ji)術企(qi)業認定管理辦法由國(guo)(guo)務院科技(ji)、財政(zheng)、稅務主管部門商國(guo)(guo)務院有關(guan)部門制定，報(bao)國(guo)(guo)務院批準后公布施行。

　　第九十四條(tiao)　企業所得稅法第二十九條(tiao)所稱民族自(zi)(zi)治地方，是指依照《中華人民共和國民族區域自(zi)(zi)治法》的(de)規定(ding)，實行民族區域自(zi)(zi)治的(de)自(zi)(zi)治區、自(zi)(zi)治州、自(zi)(zi)治縣。

　　對(dui)民族自治地方(fang)內國家限制和禁止行業的企業，不得(de)減征或者(zhe)免征企業所得(de)稅(shui)。

　　第九(jiu)十(shi)五條　企業所得稅(shui)法(fa)第三(san)十(shi)條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第(di)九十六條(tiao)　企業所得(de)稅(shui)法第(di)三十條(tiao)第(di)(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企(qi)業所得(de)稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第九十(shi)七(qi)條(tiao)　企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法第三十(shi)一條(tiao)所(suo)稱抵扣應納稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)，是指創業(ye)(ye)投資(zi)企業(ye)(ye)采取股權投資(zi)方式(shi)投資(zi)于未上市的中小高新技(ji)術企業(ye)(ye)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第九十八條(tiao)　企業所得(de)稅(shui)法第三十二條(tiao)所稱(cheng)可以采取縮短折(zhe)(zhe)舊年限或者采取加速折(zhe)(zhe)舊的(de)方法的(de)固定資產，包括(kuo)：

　　(一)由于技術進步(bu)，產(chan)品(pin)更(geng)新(xin)換代較(jiao)快的固定(ding)資產(chan)；

　　(二)常年處于(yu)強(qiang)震動、高腐蝕狀態的(de)固定資產。

　　采取(qu)縮(suo)短(duan)折(zhe)舊年(nian)(nian)限(xian)方法的，最低(di)折(zhe)舊年(nian)(nian)限(xian)不(bu)得(de)低(di)于本條例(li)第六十條規定(ding)折(zhe)舊年(nian)(nian)限(xian)的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第九十(shi)九條　企業所(suo)(suo)得稅法第三十(shi)三條所(suo)(suo)稱減(jian)計收(shou)入，是指企業以《資(zi)源(yuan)綜合利(li)用企業所(suo)(suo)得稅優(you)惠目錄》規定的(de)(de)資(zi)源(yuan)作為主(zhu)要原材料，生產(chan)國(guo)(guo)家(jia)非限(xian)制和禁止并符(fu)合國(guo)(guo)家(jia)和行業相關標準的(de)(de)產(chan)品取得的(de)(de)收(shou)入，減(jian)按(an)90%計入收入總額。

　　前(qian)款所稱(cheng)原材(cai)料占生產產品材(cai)料的(de)比例不(bu)得低于《資源綜合利用企(qi)業所得稅優惠目錄》規(gui)定(ding)的(de)標(biao)準。

　　第(di)一百條　企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)法第(di)三(san)十(shi)四條所(suo)(suo)稱稅(shui)額(e)抵免，是(shi)指企(qi)業購置(zhi)并實際使用(yong)《環(huan)境保護(hu)專(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)優惠(hui)目(mu)錄》、《節(jie)能(neng)節(jie)水(shui)專(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)優惠(hui)目(mu)錄》和(he)《安全生(sheng)產專(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)優惠(hui)目(mu)錄》規定(ding)的(de)環(huan)境保護(hu)、節(jie)能(neng)節(jie)水(shui)、安全生(sheng)產等專(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)的(de)，該專(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)(bei)的(de)投(tou)資額(e)的(de)10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享受前款規定(ding)的企業所得稅優惠的企業，應當(dang)實際(ji)購(gou)置(zhi)并自身實際(ji)投入使用前款規定(ding)的專用設備(bei)；企業購(gou)置(zhi)上述專用設備(bei)在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第(di)(di)一(yi)百零一(yi)條　本章第(di)(di)八十七條、第(di)(di)九(jiu)十九(jiu)條、第(di)(di)一(yi)百條規定的企業(ye)所(suo)得稅(shui)優惠目錄(lu)，由國務院財政、稅(shui)務主(zhu)管部(bu)門商國務院有關部(bu)門制定，報國務院批準后公布施行。

　　第一百零二條　企(qi)(qi)業同時從事(shi)適用(yong)(yong)不同企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅待遇的項目(mu)的，其優(you)(you)惠項目(mu)應當單獨(du)計算所(suo)得(de)，并(bing)合理(li)分攤企(qi)(qi)業的期間費用(yong)(yong)；沒有單獨(du)計算的，不得(de)享受企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅優(you)(you)惠。

　　第(di)五(wu)章　源(yuan)泉扣繳

　　第一(yi)百零三條　依照企業所(suo)(suo)得稅法對非(fei)居民(min)企業應(ying)(ying)當繳(jiao)納(na)的(de)企業所(suo)(suo)得稅實行源泉扣繳(jiao)的(de)，應(ying)(ying)當依照企業所(suo)(suo)得稅法第十九條的(de)規(gui)定(ding)計算應(ying)(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得額。

　　企業所得(de)稅法第十(shi)九(jiu)條所稱收(shou)入全(quan)額，是指(zhi)非居民企業向(xiang)支付人收(shou)取的全(quan)部(bu)價款和價外費用。

　　第一百零四條(tiao)　企(qi)業所得稅法第三十七條(tiao)所稱支(zhi)付人(ren)，是指(zhi)依(yi)照有關法律(lv)規定(ding)或者合同約定(ding)對非(fei)居民企(qi)業直接(jie)負(fu)有支(zhi)付相關款項義務的單位(wei)或者個(ge)人(ren)。

　　第一百(bai)零五條　企業所得稅(shui)法第三十七條所稱支(zhi)付(fu)(fu)(fu)，包括(kuo)現金(jin)支(zhi)付(fu)(fu)(fu)、匯(hui)撥支(zhi)付(fu)(fu)(fu)、轉賬支(zhi)付(fu)(fu)(fu)和權(quan)益兌價支(zhi)付(fu)(fu)(fu)等貨幣支(zhi)付(fu)(fu)(fu)和非貨幣支(zhi)付(fu)(fu)(fu)。

　　企業(ye)所(suo)得稅法第(di)三十七條所(suo)稱到(dao)期應(ying)支(zhi)付(fu)的款項，是指支(zhi)付(fu)人按照(zhao)權責發(fa)生制原則應(ying)當(dang)計入相(xiang)關成(cheng)本、費用的應(ying)付(fu)款項。

　　第(di)一百(bai)零六條(tiao)　企業所得稅法第(di)三十八(ba)條(tiao)規(gui)定的可以(yi)指定扣繳義務(wu)人的情(qing)形，包(bao)括：

　　(一(yi))預計工程作(zuo)業或(huo)者(zhe)提(ti)供(gong)勞務期限(xian)不足一(yi)個納稅年(nian)度，且有證據(ju)表明不履行納稅義務的(de)；

　　(二)沒有辦(ban)理稅(shui)務登記或(huo)者臨時稅(shui)務登記，且未委托中國境內的(de)代(dai)理人履行納稅(shui)義務的(de)；

　　(三)未按(an)照規定(ding)期限辦理企業所得稅(shui)納(na)稅(shui)申(shen)報或者(zhe)預繳(jiao)申(shen)報的。

　　前款規定(ding)的(de)扣繳(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)(yi)務人，由縣級以上稅(shui)務機關指定(ding)，并同時告知(zhi)扣繳(jiao)(jiao)(jiao)義(yi)(yi)務人所扣稅(shui)款的(de)計(ji)算(suan)依(yi)據、計(ji)算(suan)方法、扣繳(jiao)(jiao)(jiao)期限和(he)扣繳(jiao)(jiao)(jiao)方式。

　　第一百(bai)零七條　企業所(suo)得(de)(de)稅法(fa)第三十(shi)九條所(suo)稱所(suo)得(de)(de)發(fa)生地，是指依照本條例第七條規(gui)定的(de)原(yuan)則(ze)確(que)定的(de)所(suo)得(de)(de)發(fa)生地。在(zai)中國境內存在(zai)多處所(suo)得(de)(de)發(fa)生地的(de)，由納稅人選擇(ze)其中之一申報繳納企業所(suo)得(de)(de)稅。

　　第一百零八條　企業(ye)所得稅(shui)法第三十九條所稱該(gai)(gai)納(na)稅(shui)人在(zai)(zai)中國(guo)境(jing)內其他(ta)收(shou)入，是指該(gai)(gai)納(na)稅(shui)人在(zai)(zai)中國(guo)境(jing)內取得的其他(ta)各(ge)種來源的收(shou)入。

　　稅務機關在追繳(jiao)該納(na)稅人應納(na)稅款時，應當將追繳(jiao)理由、追繳(jiao)數額、繳(jiao)納(na)期限(xian)和繳(jiao)納(na)方式等(deng)告知該納(na)稅人。

　　第六章　特別納稅調整(zheng)

　　第一百(bai)零九條　企(qi)業(ye)所得稅法第四十一條所稱關(guan)聯方，是指(zhi)與(yu)企(qi)業(ye)有下列關(guan)聯關(guan)系(xi)之一的企(qi)業(ye)、其他組織(zhi)或者個人：

　　(一)在(zai)資金、經營、購(gou)銷等方面(mian)存在(zai)直接或者間接的控制關(guan)系；

　　(二)直接或者(zhe)間(jian)接地同為第三者(zhe)控制；

　　(三)在利益上具有相關聯的其他關系。

　　第一百一十條　企業(ye)所得稅法第四(si)十一條所稱獨(du)立交易(yi)原則，是指沒有(you)關聯關系(xi)的(de)交易(yi)各方，按照公平(ping)成交價格和營業(ye)常規進(jin)行(xing)業(ye)務往來遵循的(de)原則。

　　第一(yi)(yi)百一(yi)(yi)十一(yi)(yi)條(tiao)　企(qi)業所得稅法(fa)第四十一(yi)(yi)條(tiao)所稱合理(li)方法(fa)，包括：

　　(一(yi))可比非(fei)受控價(jia)格法，是指按(an)照沒有關聯(lian)關系的交易各方進行相同或者類似(si)業務(wu)往來的價(jia)格進行定(ding)價(jia)的方法；

　　(二)再銷售價(jia)(jia)格法(fa)，是指按照從關(guan)(guan)聯方(fang)購進商品再銷售給沒(mei)有關(guan)(guan)聯關(guan)(guan)系的(de)交易方(fang)的(de)價(jia)(jia)格，減除(chu)相(xiang)同或者類似業務的(de)銷售毛利進行(xing)定價(jia)(jia)的(de)方(fang)法(fa)；

　　(三)成(cheng)本(ben)加成(cheng)法，是指(zhi)按照成(cheng)本(ben)加合理的費(fei)用和(he)利潤進(jin)行定價(jia)的方法；

　　(四)交(jiao)易凈(jing)利(li)潤法(fa)，是指按照沒有(you)關(guan)聯關(guan)系的(de)交(jiao)易各方(fang)(fang)進(jin)行相同(tong)或(huo)者類(lei)似(si)業務往來取得的(de)凈(jing)利(li)潤水平確定利(li)潤的(de)方(fang)(fang)法(fa)；

　　(五)利潤分(fen)割法，是(shi)指將企業與其關聯方的(de)合并利潤或者虧損在各方之(zhi)間采用合理標準進行分(fen)配的(de)方法；

　　(六(liu))其(qi)他符合獨立(li)交易原則(ze)的方法。

　　第一(yi)百一(yi)十(shi)二條(tiao)　企(qi)業可以依(yi)照企(qi)業所得(de)稅法第四(si)十(shi)一(yi)條(tiao)第二款的規定，按照獨(du)立交易原則與其關聯(lian)方分(fen)攤共同發(fa)生的成(cheng)(cheng)本，達成(cheng)(cheng)成(cheng)(cheng)本分(fen)攤協議。

　　企業與其關(guan)(guan)聯方分攤成本(ben)時(shi)，應當按(an)照(zhao)成本(ben)與預期(qi)收益(yi)相(xiang)配比的原則進行分攤，并在稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)規定(ding)的期(qi)限(xian)內，按(an)照(zhao)稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)的要(yao)求(qiu)報(bao)送(song)有關(guan)(guan)資料。

　　企業與其關聯(lian)方分(fen)攤(tan)成本(ben)時(shi)違反(fan)本(ben)條第一款(kuan)、第二款(kuan)規定的，其自行分(fen)攤(tan)的成本(ben)不得(de)在計算應納稅所得(de)額時(shi)扣除。

　　第一(yi)百一(yi)十三條　企(qi)業所得(de)稅(shui)法第四十二條所稱預約定價(jia)安排，是指企(qi)業就(jiu)其未來年度關聯交易的定價(jia)原則和計算(suan)方法，向(xiang)稅(shui)務機關提出申請，與稅(shui)務機關按照獨立(li)交易原則協(xie)商(shang)、確認后達成的協(xie)議。

　　第一(yi)百(bai)一(yi)十四條　企業所得稅法第四十三條所稱相(xiang)關資料，包括：

　　(一)與關聯業務往(wang)來有關的(de)價格、費(fei)用的(de)制定標準、計算(suan)方法和說(shuo)明等同期資料；

　　(二)關聯業(ye)務往來所(suo)涉及的財(cai)產(chan)、財(cai)產(chan)使用權、勞務等(deng)的再(zai)銷(xiao)售(shou)(轉(zhuan)讓)價(jia)格或(huo)者最終銷(xiao)售(shou)(轉(zhuan)讓)價(jia)格的相關資料；

　　(三(san))與關聯業(ye)(ye)務(wu)調查有關的(de)其他企業(ye)(ye)應當(dang)提(ti)供的(de)與被調查企業(ye)(ye)可比的(de)產品價格、定價方(fang)式以及利潤水(shui)平等資(zi)料；

　　(四)其他與(yu)關聯業務(wu)往來(lai)有關的資料。

　　企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅法(fa)第四十三條所稱(cheng)與關聯業(ye)(ye)(ye)務調查有關的(de)其(qi)他企(qi)業(ye)(ye)(ye)，是指與被調查企(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)生產經營內容(rong)和方式(shi)上相(xiang)類似的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)。

　　企(qi)業(ye)應(ying)當在稅務機(ji)關(guan)(guan)規定的(de)期限內(nei)提供與關(guan)(guan)聯業(ye)務往(wang)來有關(guan)(guan)的(de)價格、費用的(de)制定標準(zhun)、計算方法和說明(ming)等資料(liao)。關(guan)(guan)聯方以(yi)及與關(guan)(guan)聯業(ye)務調查有關(guan)(guan)的(de)其他企(qi)業(ye)應(ying)當在稅務機(ji)關(guan)(guan)與其約定的(de)期限內(nei)提供相關(guan)(guan)資料(liao)。

　　第(di)一百一十(shi)五條　稅(shui)務機關依照(zhao)企業所得稅(shui)法第(di)四十(shi)四條的規定(ding)(ding)核(he)定(ding)(ding)企業的應納稅(shui)所得額時，可(ke)以(yi)采用下列方法：

　　(一)參(can)照(zhao)同類或者類似(si)企業(ye)的(de)利潤(run)率水平(ping)核(he)定；

　　(二)按(an)照(zhao)企業成本加合理的費用和利潤的方法核定；

　　(三)按照關聯企業集團整(zheng)體利潤的合理比(bi)例核定；

　　(四)按照其他合理(li)方法(fa)核定。

　　企業對稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)按照前款規定(ding)的方法核(he)定(ding)的應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得額有(you)異議的，應(ying)(ying)當提(ti)供相關(guan)證據，經(jing)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)認定(ding)后，調(diao)整核(he)定(ding)的應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得額。

　　第(di)一百(bai)一十六條　企業所(suo)得稅法第(di)四十五條所(suo)稱中(zhong)國(guo)居民，是指根據《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)個(ge)人(ren)所(suo)得稅法》的(de)規定，就其從中(zhong)國(guo)境(jing)內、境(jing)外取(qu)得的(de)所(suo)得在中(zhong)國(guo)繳(jiao)納(na)個(ge)人(ren)所(suo)得稅的(de)個(ge)人(ren)。

　　第一百一十七(qi)條(tiao)　企業所得稅法第四(si)十五條(tiao)所稱(cheng)控制，包括(kuo)：

　　(一(yi)(yi))居民企業(ye)或者中(zhong)國居民直接或者間(jian)接單一(yi)(yi)持有(you)外(wai)國企業(ye)10%以上(shang)有(you)表決權股份，且由其(qi)共同(tong)持有(you)該外(wai)國企業(ye)50%以上(shang)股份；

　　(二)居民(min)企業，或者(zhe)居民(min)企業和中國居民(min)持(chi)股比例沒有達到第(di)(一)項(xiang)規定的標準，但在股份、資金、經營、購銷(xiao)等方面對該外(wai)國企業構成實質控制(zhi)。

　　第(di)(di)(di)一(yi)(yi)百一(yi)(yi)十(shi)八條(tiao)　企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)第(di)(di)(di)四(si)十(shi)五條(tiao)所(suo)稱(cheng)實(shi)際稅(shui)(shui)負明顯低于(yu)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)第(di)(di)(di)四(si)條(tiao)第(di)(di)(di)一(yi)(yi)款(kuan)(kuan)規定(ding)稅(shui)(shui)率(lv)水平(ping)，是指(zhi)低于(yu)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)第(di)(di)(di)四(si)條(tiao)第(di)(di)(di)一(yi)(yi)款(kuan)(kuan)規定(ding)稅(shui)(shui)率(lv)的50%。

　　第(di)一(yi)百(bai)一(yi)十(shi)九(jiu)條　企業(ye)所得(de)稅法第(di)四十(shi)六條所稱債權性(xing)投資，是指企業(ye)直接(jie)或者(zhe)間接(jie)從關聯方(fang)獲(huo)得(de)的(de)(de)，需(xu)要(yao)償還本金和(he)支付(fu)利息或者(zhe)需(xu)要(yao)以其他具有支付(fu)利息性(xing)質的(de)(de)方(fang)式予以補(bu)償的(de)(de)融資。

　　企業間接從關聯(lian)方獲得(de)的債權性投資(zi)，包(bao)括：

　　(一)關聯方通過無關聯第三方提(ti)供的債權性投資；

　　(二)無(wu)關聯第三(san)方提供的(de)、由關聯方擔保且負有連帶責任的(de)債權性投資；

　　(三)其他間接從(cong)關聯方獲得的具(ju)有負債(zhai)實質的債(zhai)權性(xing)投資。

　　企(qi)業所得稅法(fa)第四(si)十六(liu)條所稱權益性投資，是指企(qi)業接受(shou)的不需要償還本金和(he)支付(fu)利息，投資人(ren)對(dui)企(qi)業凈資產擁有所有權的投資。

　　企(qi)業所得稅(shui)法第(di)四(si)十六條所稱標準，由國務院財政、稅(shui)務主管部門另行規(gui)定。

　　第一百二(er)十條　企(qi)業所得(de)稅(shui)法(fa)第四十七(qi)條所稱不(bu)具有合(he)理商業目的，是(shi)指以減少、免除(chu)或者推遲繳納稅(shui)款為主要(yao)目的。

　　第一百二十一條　稅(shui)務(wu)機關根據稅(shui)收法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規的規定，對企業作出特別(bie)納(na)稅(shui)調(diao)整的，應當對補(bu)征的稅(shui)款(kuan)，自稅(shui)款(kuan)所(suo)屬納(na)稅(shui)年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規定加收的利息，不(bu)得在計算(suan)應納稅所(suo)得額時(shi)扣除(chu)。

　　第(di)一百二(er)十二(er)條(tiao)　企業所得(de)稅法第(di)四十八條(tiao)所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年(nian)度中國人民銀行(xing)公布(bu)的(de)與補稅期間同期的(de)人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

　　企業(ye)依(yi)照(zhao)企業(ye)所(suo)得稅法(fa)第四十三條(tiao)和本條(tiao)例的(de)規定(ding)(ding)提(ti)供有關資料的(de)，可以(yi)只按前款(kuan)規定(ding)(ding)的(de)人(ren)民幣貸(dai)款(kuan)基準利(li)率計(ji)算利(li)息。

　　第一百二十(shi)三條(tiao)　企業(ye)與其關聯(lian)方之(zhi)間的業(ye)務往來(lai)，不符合獨立交易原(yuan)則，或者企業(ye)實施其他不具有合理(li)商業(ye)目的安(an)排(pai)的，稅務機關有權在該業(ye)務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

　　第七章　征收管理

　　第一百二十(shi)四條(tiao)　企業所得稅法第五十(shi)條(tiao)所稱企業登(deng)記注冊(ce)(ce)地(di)，是指(zhi)企業依(yi)照國家有關(guan)規定登(deng)記注冊(ce)(ce)的住所地(di)。

　　第一(yi)(yi)百二十五條　企業匯總計算(suan)(suan)并(bing)繳(jiao)納企業所(suo)得稅時，應當統一(yi)(yi)核算(suan)(suan)應納稅所(suo)得額(e)，具體(ti)辦法(fa)由國務院財政、稅務主(zhu)管部門(men)另行制(zhi)定。

　　第一(yi)百二十六條　企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法第五十一(yi)條所(suo)(suo)稱主(zhu)要機(ji)構、場所(suo)(suo)，應當同(tong)時符合下列條件(jian)：

　　(一(yi))對(dui)其(qi)他(ta)各機構、場所的生產經營活動負(fu)有監(jian)督管理責任(ren)；

　　(二(er))設有完整(zheng)的(de)賬簿、憑證，能(neng)夠準確反映各機構、場所的(de)收(shou)入、成本、費用(yong)和盈虧情況。

　　第一百二十七條(tiao)　企業所得稅分月或者分季(ji)預繳，由(you)稅務機關具(ju)體核定。

　　企(qi)業根據企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)第五十四條規定(ding)分(fen)月或(huo)(huo)者分(fen)季(ji)預(yu)繳企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)時，應(ying)當按照(zhao)月度(du)或(huo)(huo)者季(ji)度(du)的(de)實(shi)際利(li)潤(run)額(e)預(yu)繳；按照(zhao)月度(du)或(huo)(huo)者季(ji)度(du)的(de)實(shi)際利(li)潤(run)額(e)預(yu)繳有困難的(de)，可(ke)以(yi)按照(zhao)上一納稅(shui)年(nian)度(du)應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)的(de)月度(du)或(huo)(huo)者季(ji)度(du)平均(jun)額(e)預(yu)繳，或(huo)(huo)者按照(zhao)經稅(shui)務機(ji)關認(ren)可(ke)的(de)其他方法(fa)預(yu)繳。預(yu)繳方法(fa)一經確定(ding)，該(gai)納稅(shui)年(nian)度(du)內(nei)不得(de)隨意變更。

　　第(di)一百二十(shi)八條(tiao)　企業(ye)在納稅(shui)(shui)年度內無論盈利或(huo)者虧損，都(dou)應(ying)當依照(zhao)企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)法第(di)五十(shi)四條(tiao)規定的期限，向稅(shui)(shui)務機關(guan)報(bao)送預繳(jiao)企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)、年度企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)、財務會計報(bao)告和(he)稅(shui)(shui)務機關(guan)規定應(ying)當報(bao)送的其(qi)他(ta)有關(guan)資(zi)料。

　　第一(yi)(yi)百二(er)十九(jiu)條　企業所(suo)(suo)得以(yi)人民幣(bi)以(yi)外(wai)的(de)(de)(de)貨幣(bi)計(ji)算(suan)的(de)(de)(de)，預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)企業所(suo)(suo)得稅(shui)時，應(ying)當按照(zhao)月度或(huo)者季(ji)度最后一(yi)(yi)日的(de)(de)(de)人民幣(bi)匯率(lv)中間(jian)價，折(zhe)(zhe)合成(cheng)人民幣(bi)計(ji)算(suan)應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)。年(nian)(nian)度終了匯算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)時，對已經(jing)按照(zhao)月度或(huo)者季(ji)度預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)款(kuan)的(de)(de)(de)，不再重新折(zhe)(zhe)合計(ji)算(suan)，只就該納稅(shui)年(nian)(nian)度內未繳(jiao)(jiao)(jiao)納企業所(suo)(suo)得稅(shui)的(de)(de)(de)部(bu)分，按照(zhao)納稅(shui)年(nian)(nian)度最后一(yi)(yi)日的(de)(de)(de)人民幣(bi)匯率(lv)中間(jian)價，折(zhe)(zhe)合成(cheng)人民幣(bi)計(ji)算(suan)應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)。

　　經稅務機關檢查確認，企業(ye)少計(ji)或(huo)(huo)者多計(ji)前款規(gui)定的(de)所得(de)的(de)，應(ying)(ying)當按照檢查確認補稅或(huo)(huo)者退(tui)稅時(shi)的(de)上一個月最后一日的(de)人(ren)民(min)幣匯率中間價，將(jiang)少計(ji)或(huo)(huo)者多計(ji)的(de)所得(de)折合(he)成人(ren)民(min)幣計(ji)算應(ying)(ying)納稅所得(de)額，再計(ji)算應(ying)(ying)補繳或(huo)(huo)者應(ying)(ying)退(tui)的(de)稅款。

　　第八章　附　　則

　　第一百三十條　企(qi)業(ye)所得稅法第五十七條第一款所稱本(ben)法公布(bu)前已(yi)經批準設立的(de)企(qi)業(ye)，是指(zhi)企(qi)業(ye)所得稅法公布(bu)前已(yi)經完成(cheng)登記注冊的(de)企(qi)業(ye)。

　　第(di)(di)一(yi)百(bai)三(san)十一(yi)條　在香港(gang)特(te)別(bie)行(xing)政(zheng)(zheng)區(qu)、澳門(men)特(te)別(bie)行(xing)政(zheng)(zheng)區(qu)和臺灣(wan)地(di)區(qu)成立的(de)企(qi)業，參(can)照適(shi)用企(qi)業所得稅法(fa)第(di)(di)二條第(di)(di)二款、第(di)(di)三(san)款的(de)有關(guan)規定(ding)。

　　第一百三十(shi)二條(tiao)　本條(tiao)例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。