中華人民共和國個人所(suo)得稅法(fa)實施(shi)條例國務院令第600號

　　現公(gong)布(bu)《國務院關于修(xiu)改〈中華人民共和國個人所得稅法(fa)實施(shi)條(tiao)例〉的(de)決定》，自(zi)2011年9月1日起施行。

總(zong)　理 　溫(wen)家(jia)寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中華人民共和(he)國個(ge)人所得稅法實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第(di)一(yi)條　根據(ju)《中華人(ren)民共和國個人(ren)所得稅法(fa)》（以(yi)下(xia)簡稱稅法(fa)）的規定，制定本條例。
　　第(di)二條(tiao)　稅法第(di)一條(tiao)第(di)一款所說的在(zai)中國境內有(you)住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jing)濟利益(yi)關系而在(zai)中國境內習慣性居住的個人。
　　第三條　稅法第一條第一款所(suo)說的在境內居住滿一年，是(shi)指在一個納稅年度(du)中在中國境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款所說的(de)臨時離(li)境，是指在一個納稅年度中一次不(bu)超(chao)過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)四條　稅法第(di)一條第(di)一款、第(di)二款所說(shuo)的(de)從中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)內取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)，是(shi)指來源于中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)內的(de)所得(de)(de)；所說(shuo)的(de)從中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)外取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)，是(shi)指來源于中(zhong)(zhong)(zhong)國境(jing)外的(de)所得(de)(de)。
　　第五條　下(xia)列所(suo)(suo)得，不(bu)論支付地點是(shi)否(fou)在中國(guo)境內，均(jun)為來源于中國(guo)境內的所(suo)(suo)得：
　　（一）因任職、受雇、履(lv)約等而在中國境內提供勞務(wu)取得(de)的所得(de)；
　　（二）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；
　　（三）轉(zhuan)讓中國境內的(de)建筑物、土地使用權等財產(chan)或者在中國境內轉(zhuan)讓其他財產(chan)取(qu)得(de)的(de)所得(de)；
　　（四）許(xu)(xu)可各(ge)種特許(xu)(xu)權(quan)在中(zhong)國境內使(shi)用而(er)取得(de)的所得(de)；
　　（五）從(cong)中國(guo)境內的(de)公(gong)司(si)、企業以及其他經(jing)濟(ji)組(zu)織或(huo)者個人(ren)取得(de)的(de)利(li)息、股息、紅利(li)所得(de)。
　　第六條　在中(zhong)國境(jing)內無住所，但是居住一(yi)年(nian)以(yi)上(shang)五年(nian)以(yi)下的(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)，其來源(yuan)于中(zhong)國境(jing)外(wai)的(de)(de)所得，經(jing)主管稅(shui)務機關批準，可以(yi)只就由中(zhong)國境(jing)內公司、企業以(yi)及(ji)其他經(jing)濟組織或者個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)支付的(de)(de)部分繳(jiao)納個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)；居住超(chao)過五年(nian)的(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)，從第六年(nian)起，應當就其來源(yuan)于中(zhong)國境(jing)外(wai)的(de)(de)全部所得繳(jiao)納個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)。
　　第(di)七條(tiao)　在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)(jing)內(nei)(nei)無住(zhu)所，但是在(zai)一個(ge)納稅年度(du)中(zhong)在(zai)中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)(jing)內(nei)(nei)連續或者累(lei)計(ji)居住(zhu)不(bu)超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第(di)(di)八條　稅法第(di)(di)二條所說的各項(xiang)個(ge)人所得(de)的范圍：
　　（一）工(gong)資(zi)、薪(xin)金所得，是指個人因任職(zhi)或者(zhe)受雇而取(qu)得的工(gong)資(zi)、薪(xin)金、獎金、年(nian)終加薪(xin)、勞動(dong)分紅、津貼、補貼以(yi)及(ji)與任職(zhi)或者(zhe)受雇有關的其他所得。
　　（二）個體(ti)工商(shang)戶的生產、經營(ying)所得，是指(zhi)：
　　1．個(ge)體工(gong)商戶從(cong)事工(gong)業(ye)(ye)(ye)(ye)、手工(gong)業(ye)(ye)(ye)(ye)、建筑(zhu)業(ye)(ye)(ye)(ye)、交通運輸業(ye)(ye)(ye)(ye)、商業(ye)(ye)(ye)(ye)、飲食(shi)業(ye)(ye)(ye)(ye)、服務業(ye)(ye)(ye)(ye)、修理業(ye)(ye)(ye)(ye)以及其他行業(ye)(ye)(ye)(ye)生產、經營(ying)取得的所得；
　　2．個人經政府(fu)有關部門批準，取得執照(zhao)，從(cong)事辦學、醫療、咨詢以(yi)及(ji)其他有償服務活動取得的所(suo)得；
　　3．其他個人從事個體工(gong)商(shang)業(ye)生產(chan)、經營(ying)取得的所(suo)得；
　　4．上述個體工(gong)商戶和個人取(qu)得(de)(de)的與生(sheng)產、經(jing)營有關的各項應(ying)納稅所得(de)(de)。
　　（三）對企事業單位的(de)承(cheng)(cheng)包經(jing)營、承(cheng)(cheng)租經(jing)營所得(de)，是指個人承(cheng)(cheng)包經(jing)營、承(cheng)(cheng)租經(jing)營以及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租取得(de)的(de)所得(de)，包括(kuo)個人按(an)月或者按(an)次取得(de)的(de)工資、薪金性質的(de)所得(de)。
　　（四）勞(lao)務(wu)報酬所(suo)得(de)，是指個(ge)人從事設計、裝潢、安(an)裝、制(zhi)圖、化(hua)驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學(xue)、新(xin)聞(wen)、廣播、翻譯(yi)、審稿、書畫、雕刻(ke)、影視、錄(lu)音、錄(lu)像、演(yan)出、表演(yan)、廣告、展覽、技(ji)術(shu)服(fu)務(wu)、介(jie)紹服(fu)務(wu)、經紀服(fu)務(wu)、代辦服(fu)務(wu)以(yi)及其他勞(lao)務(wu)取得(de)的所(suo)得(de)。
　　（五(wu)）稿酬(chou)所(suo)(suo)得，是指個人因其作品以(yi)圖書、報刊形式出版、發表而(er)取得的所(suo)(suo)得。
　　（六）特許(xu)權(quan)使(shi)用(yong)費所(suo)(suo)得(de)，是指個(ge)人(ren)提(ti)供專利(li)權(quan)、商標(biao)權(quan)、著作(zuo)權(quan)、非專利(li)技術以(yi)及其他特許(xu)權(quan)的使(shi)用(yong)權(quan)取(qu)得(de)的所(suo)(suo)得(de)；提(ti)供著作(zuo)權(quan)的使(shi)用(yong)權(quan)取(qu)得(de)的所(suo)(suo)得(de)，不包(bao)括稿酬所(suo)(suo)得(de)。
　　（七(qi)）利(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利(li)所得，是指個人擁有債權、股(gu)權而取得的(de)利(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利(li)所得。
　　（八(ba)）財(cai)(cai)產租賃所得，是指(zhi)個人出租建筑物、土地(di)使(shi)用(yong)權、機器設備(bei)、車(che)船以及其他財(cai)(cai)產取(qu)得的所得。
　　（九(jiu)）財產轉讓(rang)所得(de)，是(shi)指個人(ren)轉讓(rang)有價(jia)證券、股權、建筑物、土地使(shi)用權、機器(qi)設(she)備、車船(chuan)以及其(qi)他財產取得(de)的所得(de)。
　　（十）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性(xing)質的所得。
　　個人取得(de)的所得(de)，難以界定應納稅所得(de)項目(mu)的，由主管稅務機關確定。
　　第九條　對股票(piao)轉讓所得(de)征收(shou)個(ge)人所得(de)稅的辦(ban)法，由國務院(yuan)財政(zheng)部門另行制定，報國務院(yuan)批準施(shi)行。
　　第十條　個人所(suo)得(de)的(de)(de)(de)形式，包括現金、實(shi)物、有(you)價(jia)(jia)(jia)證(zheng)(zheng)券(quan)和其他(ta)形式的(de)(de)(de)經濟利益。所(suo)得(de)為實(shi)物的(de)(de)(de)，應(ying)當按照(zhao)取得(de)的(de)(de)(de)憑(ping)證(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)注明(ming)的(de)(de)(de)價(jia)(jia)(jia)格(ge)計(ji)算(suan)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)；無憑(ping)證(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)實(shi)物或者憑(ping)證(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)注明(ming)的(de)(de)(de)價(jia)(jia)(jia)格(ge)明(ming)顯偏低的(de)(de)(de)，參照(zhao)市場價(jia)(jia)(jia)格(ge)核(he)(he)定應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)。所(suo)得(de)為有(you)價(jia)(jia)(jia)證(zheng)(zheng)券(quan)的(de)(de)(de)，根據票面價(jia)(jia)(jia)格(ge)和市場價(jia)(jia)(jia)格(ge)核(he)(he)定應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)。所(suo)得(de)為其他(ta)形式的(de)(de)(de)經濟利益的(de)(de)(de)，參照(zhao)市場價(jia)(jia)(jia)格(ge)核(he)(he)定應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)。
　　第(di)十一(yi)條　稅(shui)法(fa)第(di)三條第(di)四項所(suo)(suo)說的勞務報(bao)酬所(suo)(suo)得一(yi)次收入畸高，是指個(ge)人一(yi)次取得勞務報(bao)酬，其(qi)應納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得額超過(guo)2萬元。
　　對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十(shi)二條(tiao)　稅(shui)法第(di)四條(tiao)第(di)二項所(suo)說(shuo)的(de)(de)國(guo)債(zhai)(zhai)(zhai)利息，是(shi)指個人(ren)持有中華人(ren)民(min)共(gong)和國(guo)財政部發(fa)行(xing)的(de)(de)債(zhai)(zhai)(zhai)券而取得的(de)(de)利息；所(suo)說(shuo)的(de)(de)國(guo)家發(fa)行(xing)的(de)(de)金(jin)(jin)融(rong)債(zhai)(zhai)(zhai)券利息，是(shi)指個人(ren)持有經國(guo)務院批準發(fa)行(xing)的(de)(de)金(jin)(jin)融(rong)債(zhai)(zhai)(zhai)券而取得的(de)(de)利息。
　　第(di)十三(san)條　稅法第(di)四條第(di)三(san)項所(suo)說的按(an)照國家統一(yi)規定發(fa)給(gei)的補(bu)貼(tie)(tie)、津貼(tie)(tie)，是指(zhi)按(an)照國務院(yuan)(yuan)規定發(fa)給(gei)的政府(fu)特殊(shu)津貼(tie)(tie)、院(yuan)(yuan)士津貼(tie)(tie)、資深(shen)院(yuan)(yuan)士津貼(tie)(tie)，以及國務院(yuan)(yuan)規定免納個人所(suo)得稅的其他補(bu)貼(tie)(tie)、津貼(tie)(tie)。
　　第十四條　稅法第四條第四項所(suo)說的(de)(de)(de)福(fu)利(li)費，是(shi)指(zhi)根據國(guo)(guo)家有關規定，從企(qi)業、事業單位(wei)、國(guo)(guo)家機關、社會團體提留的(de)(de)(de)福(fu)利(li)費或者工會經費中(zhong)支(zhi)付給個(ge)人的(de)(de)(de)生活(huo)補助費；所(suo)說的(de)(de)(de)救濟金，是(shi)指(zhi)各級(ji)人民(min)政府民(min)政部門(men)支(zhi)付給個(ge)人的(de)(de)(de)生活(huo)困難(nan)補助費。
　　第十五條(tiao)　稅(shui)法第四條(tiao)第八(ba)項所說(shuo)的(de)依照我國法律規定(ding)(ding)應予免稅(shui)的(de)各國駐華使館、領(ling)事館的(de)外(wai)交代(dai)表(biao)、領(ling)事官(guan)員(yuan)和(he)其他(ta)人(ren)員(yuan)的(de)所得，是指依照《中華人(ren)民共和(he)國外(wai)交特權與豁免條(tiao)例》和(he)《中華人(ren)民共和(he)國領(ling)事特權與豁免條(tiao)例》規定(ding)(ding)免稅(shui)的(de)所得。
　　第十六條　稅法第五(wu)條所說的減征個人(ren)所得稅，其(qi)減征的幅度和期限由省、自治區、直(zhi)轄市人(ren)民政府規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從(cong)事生產(chan)、經營(ying)的納稅(shui)義(yi)務人未提供完整、準確的納稅(shui)資料，不能正確計算(suan)應納稅(shui)所得額的，由主管稅(shui)務機關(guan)核(he)定其應納稅(shui)所得額。
　　第(di)十八條　稅法第(di)六條第(di)一(yi)款第(di)三項所(suo)說的(de)(de)每一(yi)納稅年度的(de)(de)收入總額(e)，是(shi)指納稅義務人按(an)照承(cheng)包經(jing)(jing)營(ying)、承(cheng)租經(jing)(jing)營(ying)合同規定分(fen)得的(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)利(li)潤(run)和(he)工資、薪金性(xing)質的(de)(de)所(suo)得；所(suo)說的(de)(de)減除必(bi)要費用，是(shi)指按(an)月減除3500元。
　　第十九條　稅法第六條第一款第五項所說的財產原值，是指：
　　（一(yi)）有(you)價(jia)證券，為(wei)買(mai)入(ru)價(jia)以及買(mai)入(ru)時按照規定交納的(de)有(you)關(guan)費(fei)用；
　　（二）建(jian)筑物，為建(jian)造費(fei)或者(zhe)購進價格以(yi)及其他(ta)有關費(fei)用；
　　（三）土(tu)地使用權，為取得土(tu)地使用權所(suo)支付(fu)的(de)金額、開發土(tu)地的(de)費(fei)用以及其(qi)他有(you)關(guan)費(fei)用；
　　（四）機器設備、車船，為購(gou)進價格(ge)、運輸費(fei)(fei)、安裝費(fei)(fei)以及其他有關費(fei)(fei)用；
　　（五）其(qi)他(ta)財產，參照以上方法確定。
　　納稅義務人(ren)未提供完整、準確(que)的財(cai)產(chan)原(yuan)值憑證，不(bu)能正(zheng)確(que)計(ji)算(suan)財(cai)產(chan)原(yuan)值的，由主管稅務機關核定其財(cai)產(chan)原(yuan)值。
　　第二十條　稅(shui)法第六條第一(yi)款第五(wu)項(xiang)所說(shuo)的(de)合理費用，是指賣出財產時按照(zhao)規(gui)定支付的(de)有(you)關費用。
　　第二十一(yi)條(tiao)　稅(shui)法(fa)第六條(tiao)第一(yi)款第四項、第六項所說的(de)每次(ci)，按照以下方法(fa)確定：
　　（一(yi)）勞務報(bao)酬所得，屬(shu)于一(yi)次性(xing)收(shou)入(ru)的，以取得該(gai)項收(shou)入(ru)為一(yi)次；屬(shu)于同一(yi)項目(mu)連(lian)續性(xing)收(shou)入(ru)的，以一(yi)個(ge)月內取得的收(shou)入(ru)為一(yi)次。
　　（二）稿酬所得，以每次(ci)出版、發表取得的收入為(wei)一次(ci)。
　　（三(san)）特許(xu)權使用費所得，以一(yi)(yi)(yi)項特許(xu)權的一(yi)(yi)(yi)次許(xu)可使用所取得的收(shou)入為一(yi)(yi)(yi)次。呼市財務費用

　　（四）財產租賃所(suo)得(de)，以一(yi)個月內取得(de)的收入為(wei)一(yi)次。
　　（五(wu)）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shi)取得的收入為一次。
　　（六(liu)）偶(ou)然(ran)所得，以每次取得該項(xiang)收入為一次。
　　第二十二條　財(cai)產(chan)(chan)轉讓所得，按(an)照一次轉讓財(cai)產(chan)(chan)的收入額減除財(cai)產(chan)(chan)原值和合理費用(yong)后的余額，計算納稅。
　　第(di)二十三(san)條(tiao)　兩(liang)(liang)個或(huo)者兩(liang)(liang)個以上的個人共同取得同一(yi)項目收(shou)入的，應當(dang)對每個人取得的收(shou)入分別按(an)照稅法規定(ding)減除費用后計(ji)算納稅。
　　第二(er)十四條　稅(shui)法第六(liu)條第二(er)款所(suo)(suo)(suo)說的個(ge)人將(jiang)其(qi)所(suo)(suo)(suo)得對教(jiao)育事業和其(qi)他公益(yi)事業的捐(juan)贈，是指個(ge)人將(jiang)其(qi)所(suo)(suo)(suo)得通過中國(guo)境(jing)內的社會團體、國(guo)家機關(guan)向教(jiao)育和其(qi)他社會公益(yi)事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐(juan)贈。
　　捐(juan)贈額(e)(e)未(wei)超過(guo)納稅義務人(ren)申報的應納稅所(suo)得(de)額(e)(e)30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十(shi)五條　按照國家規(gui)定，單(dan)位為個人繳付和(he)個人繳付的基本養(yang)老(lao)保險(xian)(xian)費(fei)(fei)、基本醫(yi)療保險(xian)(xian)費(fei)(fei)、失業保險(xian)(xian)費(fei)(fei)、住房公積金，從(cong)納稅義(yi)務人的應納稅所(suo)得額中扣(kou)除。
　　第(di)二十六(liu)條　稅法第(di)六(liu)條第(di)三(san)款所說的(de)(de)在中國(guo)境外取得(de)工資、薪金(jin)所得(de)，是指(zhi)在中國(guo)境外任職(zhi)或者(zhe)受雇(gu)而取得(de)的(de)(de)工資、薪金(jin)所得(de)。
　　第二十(shi)七條(tiao)　稅(shui)法第六條(tiao)第三款所說的附加減除費用(yong)，是指每(mei)月(yue)在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八(ba)條　稅(shui)法第六條第三(san)款所說(shuo)的(de)附(fu)加減(jian)除費用適用的(de)范圍，是指：
　　（一(yi)）在中國境內(nei)的(de)外商投資企業和(he)外國企業中工(gong)作的(de)外籍人(ren)員；
　　（二(er)）應聘在中國(guo)境(jing)內的(de)企業(ye)、事業(ye)單位、社會團體(ti)、國(guo)家機(ji)關中工作的(de)外籍專(zhuan)家；
　　（三）在中(zhong)國境內有(you)住(zhu)所而在中(zhong)國境外任(ren)職或者受雇取(qu)得工資、薪(xin)金所得的個人；
　　（四）國務院財政(zheng)、稅務主管部(bu)門確定的其他人(ren)員。
　　第二十九條　稅法第六(liu)條第三款所說的附加減除費(fei)用(yong)標準為1300元。
　　第三十(shi)條(tiao)(tiao)　華僑和香(xiang)港、澳(ao)門(men)、臺灣(wan)同胞，參照本(ben)條(tiao)(tiao)例第二(er)十(shi)七條(tiao)(tiao)、第二(er)十(shi)八(ba)條(tiao)(tiao)、第二(er)十(shi)九條(tiao)(tiao)的規定執行(xing)。
　　第三十一(yi)條(tiao)　在中國(guo)境(jing)內(nei)有住所(suo)(suo)，或者無住所(suo)(suo)而(er)在境(jing)內(nei)居住滿(man)一(yi)年的個人(ren)，從(cong)中國(guo)境(jing)內(nei)和境(jing)外取得(de)(de)的所(suo)(suo)得(de)(de)，應(ying)當分別計算應(ying)納稅額。
　　第(di)三(san)十(shi)二條(tiao)　稅(shui)(shui)法第(di)七條(tiao)所(suo)說的(de)(de)已(yi)在境外繳(jiao)(jiao)納的(de)(de)個人所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，是指(zhi)納稅(shui)(shui)義務人從(cong)中國境外取得的(de)(de)所(suo)得，依照(zhao)該所(suo)得來源國家或者地區的(de)(de)法律應當繳(jiao)(jiao)納并且實際已(yi)經繳(jiao)(jiao)納的(de)(de)稅(shui)(shui)額。
　　第(di)三(san)十三(san)條(tiao)　稅(shui)(shui)(shui)法第(di)七條(tiao)所(suo)(suo)說的(de)(de)(de)依照(zhao)稅(shui)(shui)(shui)法規(gui)定計算的(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額，是指納(na)稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務人從中(zhong)國境外(wai)取得(de)(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)，區(qu)別不(bu)(bu)同國家(jia)或者地區(qu)和不(bu)(bu)同所(suo)(suo)得(de)(de)項目，依照(zhao)稅(shui)(shui)(shui)法規(gui)定的(de)(de)(de)費用(yong)減除標準(zhun)和適用(yong)稅(shui)(shui)(shui)率計算的(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額；同一(yi)國家(jia)或者地區(qu)內不(bu)(bu)同所(suo)(suo)得(de)(de)項目的(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額之和，為該國家(jia)或者地區(qu)的(de)(de)(de)扣(kou)除限(xian)額。
　　納稅(shui)(shui)義務人在(zai)(zai)中國境外一個國家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)實際已經繳納的個人所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，低于依照前款(kuan)規定計算(suan)出(chu)的該國家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)扣(kou)(kou)除限(xian)(xian)額的，應當在(zai)(zai)中國繳納差額部分的稅(shui)(shui)款(kuan)；超(chao)(chao)過該國家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)扣(kou)(kou)除限(xian)(xian)額的，其(qi)超(chao)(chao)過部分不(bu)得(de)在(zai)(zai)本納稅(shui)(shui)年度的應納稅(shui)(shui)額中扣(kou)(kou)除，但是(shi)可以在(zai)(zai)以后納稅(shui)(shui)年度的該國家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)扣(kou)(kou)除限(xian)(xian)額的余額中補扣(kou)(kou)。補扣(kou)(kou)期限(xian)(xian)最長不(bu)得(de)超(chao)(chao)過五年。
　　第三十四(si)條(tiao)　納稅(shui)(shui)義務(wu)人(ren)依照稅(shui)(shui)法(fa)第七(qi)條(tiao)的(de)規(gui)定申請扣除已在(zai)境(jing)外(wai)繳納的(de)個人(ren)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額時，應(ying)當提供(gong)境(jing)外(wai)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)填發的(de)完(wan)稅(shui)(shui)憑證原件。
　　第三十五條　扣繳(jiao)義務人在(zai)向個(ge)人支付(fu)應稅(shui)款項時，應當依照稅(shui)法規定代扣稅(shui)款，按時繳(jiao)庫，并(bing)專項記(ji)載備查。
　　前款所說的支(zhi)付(fu)(fu)(fu)，包括現金支(zhi)付(fu)(fu)(fu)、匯撥支(zhi)付(fu)(fu)(fu)、轉賬(zhang)支(zhi)付(fu)(fu)(fu)和(he)以有(you)價(jia)證(zheng)券、實物以及其他(ta)形式的支(zhi)付(fu)(fu)(fu)。
　　第三十六條　納稅義務(wu)人有(you)下列情形之一的，應當按照規定到主管(guan)稅務(wu)機關辦理(li)納稅申報：
　　（一(yi)）年所得12萬元以上的；
　　（二）從中國境(jing)內兩處(chu)或者(zhe)兩處(chu)以上(shang)取得(de)工資、薪金所得(de)的；呼市財務管理

　　（三）從中國境外(wai)取得所得的；
　　（四）取(qu)得應納稅所得，沒有扣(kou)繳義務人(ren)的；
　　（五）國(guo)務院規定的其他情(qing)形。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅(shui)義務人辦(ban)理納稅(shui)申(shen)報的地(di)點以及(ji)其他(ta)有關事項的管理辦(ban)法，由(you)國務院稅(shui)務主管部門制(zhi)定(ding)。
　　第三十七(qi)條(tiao)　稅(shui)法第八條(tiao)所(suo)說的全(quan)員全(quan)額扣(kou)繳申報，是指扣(kou)繳義(yi)務人在代扣(kou)稅(shui)款(kuan)的次月(yue)內，向(xiang)主管稅(shui)務機(ji)關(guan)報送其(qi)支(zhi)付(fu)(fu)所(suo)得個人的基(ji)本信(xin)息、支(zhi)付(fu)(fu)所(suo)得數(shu)額、扣(kou)繳稅(shui)款(kuan)的具體數(shu)額和總額以及(ji)其(qi)他(ta)相關(guan)涉稅(shui)信(xin)息。
　　全員全額扣繳(jiao)申報的(de)管(guan)(guan)理辦法，由國(guo)務院(yuan)稅務主管(guan)(guan)部門制定。
　　第三(san)十八條　自行申(shen)報的納稅義務(wu)人(ren)，在申(shen)報納稅時，其在中國境內(nei)已扣繳的稅款，準予(yu)按(an)照規定(ding)從(cong)應納稅額中扣除。
　　第三十(shi)九條(tiao)　納稅義務人兼有稅法第二條(tiao)所(suo)(suo)列的(de)兩項(xiang)或者兩項(xiang)以(yi)上的(de)所(suo)(suo)得(de)的(de)，按(an)項(xiang)分別(bie)計(ji)算(suan)(suan)納稅。在中國境內(nei)兩處或者兩處以(yi)上取得(de)稅法第二條(tiao)第一項(xiang)、第二項(xiang)、第三項(xiang)所(suo)(suo)得(de)的(de)，同項(xiang)所(suo)(suo)得(de)合并(bing)計(ji)算(suan)(suan)納稅。
　　第四十條　稅法第九條第二款(kuan)所說的特(te)定行業，是(shi)指(zhi)采掘業、遠洋(yang)運輸業、遠洋(yang)捕撈業以及(ji)國務院財政、稅務主管部(bu)門確定的其他行業。
　　第四(si)十(shi)一條(tiao)　稅(shui)法第九條(tiao)第二款所(suo)(suo)說的(de)(de)按(an)年(nian)計算(suan)、分月(yue)預(yu)繳(jiao)的(de)(de)計征方式，是指(zhi)本(ben)條(tiao)例(li)第四(si)十(shi)條(tiao)所(suo)(suo)列的(de)(de)特定行(xing)業(ye)職工的(de)(de)工資、薪金所(suo)(suo)得應納的(de)(de)稅(shui)款，按(an)月(yue)預(yu)繳(jiao)，自年(nian)度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第(di)四(si)十二條(tiao)　稅(shui)法第(di)九(jiu)條(tiao)第(di)四(si)款所說(shuo)的由納稅(shui)義務人在(zai)年度終了(le)后(hou)30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十三條(tiao)　依(yi)照稅法(fa)第十條(tiao)的(de)(de)(de)規定(ding)，所得(de)(de)為(wei)外(wai)國(guo)貨幣(bi)的(de)(de)(de)，應(ying)(ying)(ying)當按照填開完(wan)稅憑(ping)證的(de)(de)(de)上(shang)一月最(zui)后一日人(ren)(ren)民(min)幣(bi)匯率(lv)(lv)中間價，折(zhe)合成人(ren)(ren)民(min)幣(bi)計算(suan)(suan)應(ying)(ying)(ying)納稅所得(de)(de)額。依(yi)照稅法(fa)規定(ding)，在年度(du)終了后匯算(suan)(suan)清繳的(de)(de)(de)，對已經按月或(huo)者(zhe)按次預繳稅款(kuan)的(de)(de)(de)外(wai)國(guo)貨幣(bi)所得(de)(de)，不再重新折(zhe)算(suan)(suan)；對應(ying)(ying)(ying)當補繳稅款(kuan)的(de)(de)(de)所得(de)(de)部(bu)分(fen)，按照上(shang)一納稅年度(du)最(zui)后一日人(ren)(ren)民(min)幣(bi)匯率(lv)(lv)中間價，折(zhe)合成人(ren)(ren)民(min)幣(bi)計算(suan)(suan)應(ying)(ying)(ying)納稅所得(de)(de)額。
　　第四十四條(tiao)　稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)按照稅(shui)法(fa)第十一(yi)條(tiao)的規(gui)定付(fu)給扣繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)手續(xu)費時(shi)，應當(dang)按月填開(kai)收(shou)(shou)入退(tui)還(huan)書(shu)發給扣繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)。扣繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)持收(shou)(shou)入退(tui)還(huan)書(shu)向指定的銀行辦(ban)理退(tui)庫手續(xu)。
　　第四十(shi)五條　個人所(suo)得稅(shui)納稅(shui)申報表、扣繳(jiao)個人所(suo)得稅(shui)報告表和個人所(suo)得稅(shui)完(wan)稅(shui)憑證(zheng)式(shi)樣(yang)，由國(guo)務院稅(shui)務主管(guan)部門統一制(zhi)定。
　　第四十六條(tiao)　稅法和本(ben)條(tiao)例所說的納稅年度，自(zi)公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十(shi)七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第(di)四十八條　本條例自發布(bu)之日起施(shi)行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。